Autoliquidación rectificativa: cómo corregir errores fiscales fácilmente
La autoliquidación rectificativa es un procedimiento que permite a los contribuyentes corregir errores u omisiones en sus declaraciones de impuestos.
Esta figura sera introducida a partir de tercer trimestre del 2024 para simplificar el cumplimiento fiscal y reducir litigios con la Administración Tributaria (En teoría)
A través de este proceso, los contribuyentes pueden realizar modificaciones a sus autoliquidaciones originales sin necesidad de iniciar procedimientos más complejos como la autoliquidación complementaria o la presentación de escritos a la agencia tributaria.
Es esencial conocer los plazos y requisitos para su correcta presentación.
Autoliquidacion rectificativa de IVA
Nuevos modelos
Como sabe, la forma de rectificar las autoliquidaciones de ciertos impuestos va a cambiar próximamente, de momento, esto afecta al:
- IVA
- IRPF
- Impuesto sobre Sociedades,
- Impuesto sobre los Gases Fluorados
- Impuestos Especiales
Está previsto que se aprueben unos nuevos modelos de autoliquidaciónrectificativa, que deberán presentarse con independencia de que la rectificación suponga un mayor ingreso a realizar o una solicitud de devolución de parte de las cuantías satisfechas o si no modifica el resultado.
Autoliquidaciones rectificativa de IVA
El primer modelo de declaración de autoliquidación que está previsto que se apruebe es el del IVA.
El nuevo modelo será aplicable a partir de la declaración de IVA de septiembre de 2024 (para empresas que declaren cada mes) o la del tercer trimestre (para las que declaran de forma trimestral).
Así pues, el nuevo modelo no afecta a las autoliquidaciones presentadas con anterioridad , que deberán rectificarse de la misma forma que se hacía hasta ahora (con complementaria o escrito rectificativo).
Contexto Normativo y Evolución Legislativa de la Autoliquidación Rectificativa
La regulación de la autoliquidación rectificativa se desenvuelve en un entorno normativo en constante cambio, reflejando la intención de optimizar la gestión tributaria en España.
A lo largo de los últimos años, se han llevado a cabo reformas significativas que han dado lugar a una nueva estructura de rectificación en el ámbito fiscal.
Ley 13/2023 y Modificación de la Ley General Tributaria
La Ley 13/2023, aprobada el 26 de mayo de 2023, representa un hito en la modernización del marco normativo tributario.
Modifica la Ley General Tributaria, Ley 58/2003, con el objetivo de incorporar herramientas más eficaces para la rectificación de autoliquidaciones.
Esta legislación busca facilitar a los contribuyentes la corrección de sus errores, promoviendo la transparencia y el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Una de las principales aportaciones de la Ley 13/2023 es la inclusión de la figura de la autoliquidación rectificativa.
Esta modificación tiene como finalidad simplificar los procedimientos fiscales para los contribuyentes, permitiéndoles corregir errores sin necesidad de volver a presentar la declaración en su totalidad.
Real Decreto 117/2024 y Reglamentos Implicados
El 31 de enero de 2024 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto 117/2024.
Este decreto viene a modificar los reglamentos que regulan diversos impuestos, como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto de Valor Añadido (IVA).
Su objetivo es adaptar los procedimientos administrativos a los cambios introducidos por la Ley 13/2023.
Este Real Decreto establece las condiciones y procedimientos específicos para la presentación de autoliquidaciones rectificativas.
Incluye lineamientos sobre cómo debe ser el proceso de presentación, los plazos y la documentación necesaria, garantizando una correcta aplicación de la nueva normativa.
Entrada en Vigor y Publicaciones en el BOE
La entrada en vigor de la autoliquidación rectificativa será efectiva una vez se aprueben los modelos de declaración correspondientes, a través de una orden ministerial cuya publicación en el Boletín Oficial del Estado es fundamental.
Este proceso de formalización es clave para asegurar que los contribuyentes cuenten con los formularios adecuados y las instrucciones precisas para llevar a cabo la rectificación de sus autoliquidaciones.
Una adecuada comunicación de estos cambios legislativos es esencial para que los contribuyentes tengan claridad sobre los nuevos procedimientos, asegurando una transición fluida hacia la aplicación de las autoliquidaciones rectificativas.
Las modificaciones normativas planteadas están orientadas a mejorar la eficacia y la eficiencia en la gestión tributaria, fortaleciendo así la relación entre la administración tributaria y los ciudadanos.
Sistema de la Autoliquidación Rectificativa hasta ahora (26/08/24)
Hasta ahora, si su empresa detectaba un error en una autoliquidación de impuestos presentada, para rectificarla y corregir dicho error era de aplicación un sistema dual:
- Autoliquidación Complementaria . Si el error suponía un menor ingreso o haber solicitado una devolución superior a la correcta, su empresa debía presentar una declaración complementaria.
- Escrito rectificativo . Si el error había supuesto ingresar de más o declarar una devolución inferior, o si no se había modificado el resultado , debía presentarse un escrito explicando el error cometido, rectificando la autoliquidación y, si procedía, solicitando la devolución del impuesto indebidamente satisfecho.
Definición y Naturaleza de la Autoliquidación Rectificativa
La autoliquidación rectificativa surge como una herramienta fundamental dentro de la gestión tributaria, permitiendo a los contribuyentes corregir errores en sus declaraciones de impuestos.
Este mecanismo no solo facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales, sino que también mejora la relación entre los ciudadanos y la administración tributaria.
Diferencias con la Autoliquidación Original
Es esencial distinguir entre la autoliquidación original y la autoliquidación rectificativa, ya que ambas cumplen funciones diferentes en el ámbito fiscal.
La autoliquidación original se refiere al proceso inicial donde el contribuyente calcula y paga sus impuestos, mientras que la autoliquidación rectificativa se utiliza para corregir errores que se han detectado en dicha autoliquidación original.
- Función: La autoliquidación original establece la deuda tributaria del contribuyente, mientras que la autoliquidación rectificativa permite modificar y ajustar esa declaración inicial.
- Proceso: La autoliquidación original es un acto autónomo que debe presentarse en un plazo determinado. En cambio, la rectificativa implica un proceso de corrección que debe llevarse a cabo dentro del plazo establecido para evitar sanciones.
- Consecuencias: La presentación de una autoliquidación rectificativa puede llevar a la devolución de ingresos en caso de que el contribuyente haya pagado de más, lo que no ocurre al presentar una autoliquidación original.
Finalidad y Usos de la Autoliquidación Rectificativa
La finalidad principal de la autoliquidación rectificativa es corregir errores u omisiones en las autoliquidaciones originales. Su uso es esencial para garantizar que la información presentada ante la administración tributaria sea precisa y refleje la verdadera situación fiscal del contribuyente.
- Corrección de Errores: Permite a los contribuyentes rectificar errores en los cálculos, aplicación de deducciones y cualquier otra discrepancia en su declaración.
- Optimización del Cumplimiento Fiscal: Facilita a los contribuyentes cumplir correctamente con sus obligaciones tributarias, reduciendo el riesgo de sanciones.
- Prevención de Litigios: Al proporcionar un mecanismo sencillo y ágil para corregir errores, se minimiza la posibilidad de conflictos legales con la administración tributaria (insistimos , en teoría *)
Proceso de Presentación de Autoliquidaciones Rectificativas
El proceso para presentar autoliquidaciones rectificativas se estructura en varios pasos clave que deben seguir los contribuyentes.
Cada etapa es fundamental para asegurar que las correcciones se realicen de manera adecuada y dentro de los plazos establecidos.
Identificación del Error en la Declaración Original
El primer paso en el proceso de corrección consiste en identificar el error en la declaración original. Este puede ser un error en el cálculo, una omisión de ingresos o la aplicación incorrecta de deducciones.
Para llevar a cabo esta tarea, es recomendable que el contribuyente revise minuciosamente su autoliquidación y la documentación relacionada.
Una evaluación detallada permitirá detectar de forma precisa cualquier discrepancia que pudiera existir.
Cálculo del Importe a Ingresar o Devolver en la Autoliquidación Rectificativa
Una vez que se ha identificado el error, el siguiente paso es calcular el importe que corresponde rectificar. Dependiendo de la naturaleza del error, esto puede implicar:
- Determinar si se debe ingresar un importe adicional.
- Calcular la cantidad a devolver si la corrección resulta en un saldo a favor del contribuyente.
El cálculo debe basarse en la normativa fiscal vigente y en los datos correctos que corresponden a la situación particular del contribuyente. Es recomendable utilizar herramientas de cálculo o consultar a un profesional para asegurar la precisión de los datos.
Plazo de Presentación de la Autoliquidacion rectificativa y Conservación de Documentos
La presentación de la autoliquidación rectificativa debe realizarse dentro de un plazo máximo de cuatro años desde el final del periodo de presentación de la declaración original.
Lógicamente si la autoliquidación rectificativa es a pagar mas y se presenta fuera de plazo tendrá que pagar el recargo.
Este plazo es fundamental, ya que una presentación fuera de tiempo puede conllevar sanciones o la imposibilidad de rectificar.
Además, es necesario conservar todos los documentos que justifiquen el error y los cálculos realizados.
Esta documentación es clave en caso de que la Agencia Tributaria requiera una revisión o se produzca alguna discrepancia en el futuro.
Presentación de la Solicitud de una Autoliquidación Rectificativa
Una vez que se han cumplido los pasos anteriores, se procederá a la presentación formal de la autoliquidación rectificativa.
Este proceso incluye la cumplimentación del modelo correspondiente, que deberá ajustarse a las especificaciones que la Administración Tributaria establezca para este tipo de declaraciones.
Es importante verificar que el modelo esté correctamente completado y que se incluya toda la información necesaria.
La presentación puede realizarse a través de los canales establecidos por la Agencia Tributaria, que generalmente permiten opciones online además de las presenciales.
Por último, se recomienda mantener un registro de la autoliquidación rectificativa presentada, así como de cualquier comunicación recibida de la Administración, para futuras referencias.
Ventajas de Utilizar la Autoliquidación Rectificativa
La autoliquidación rectificativa se presenta como una solución eficaz para corregir errores fiscales. Sus numerosas ventajas no solo benefician a los contribuyentes, sino que también mejoran la gestión tributaria en general.
Simplicidad y Accesibilidad
Una de las principales ventajas de la autoliquidación rectificativa es su simplicidad.
Este procedimiento reduce la burocracia asociada a la corrección de errores, facilitando a los contribuyentes realizar ajustes en sus declaraciones sin tener que enfrentarse a trámites excesivamente complicados.
Este sistema se adapta a la naturaleza de cada contribuyente, permitiendo que cualquier persona, independientemente de su nivel de conocimiento fiscal, pueda acceder a él.
La facilidad para presentar las autoliquidaciones rectificativas fomenta un cumplimiento más proactivo de las obligaciones fiscales.
Reducción de Litigios (en teoria)
La posibilidad de corregir errores de manera directa y sencilla contribuye a disminuir la cantidad de conflictos que pueden surgir entre los contribuyentes y la Administración Tributaria.
Al facilitar la rectificación de errores, se evitan disputas innecesarias que ocupan tiempo y recursos de ambas partes.
Menos litigios significan relaciones más armoniosas entre los ciudadanos y la administración, además de un entorno más eficiente donde las reclamaciones se resuelven de forma rápida y eficaz.
Eficiencia Administrativa y Plazos de Resolución
La implementación de autoliquidaciones rectificativas proporciona a la Agencia Tributaria un marco operativo más optimizado.
Al gestionar de manera más efectiva las rectificaciones, se mejoran los tiempos de respuesta y la efectividad en la resolución de las autoliquidaciones presentadas.
Los plazos de resolución son, generalmente, más cortos en comparación con procedimientos más tradicionales o autoliquidaciones complementarias.
La capacidad de procesar estas rectificaciones con rapidez repercute favorablemente en la administración pública, permitiendo dedicar más recursos a otras áreas posiblemente más complejas.
Eliminación de Sanciones o NO
Presentar una autoliquidación rectificativa dentro del plazo establecido y sin que se haya recibido un requerimiento previo significa que el contribuyente puede evitar sanciones.
Esta ventaja es fundamental, ya que proporciona una oportunidad para la autocorrección sin el temor de repercusiones negativas.
La eliminación de sanciones al actuar de forma voluntaria incrementa la credibilidad de la figura de la autoliquidación rectificativa como una herramienta de cumplimiento proactivo, favoreciendo a aquellos que buscan ser responsables con sus obligaciones tributarias.
Eso si, si hacienda revisa su Autoliquidacion rectificativa y comprueba que esta mal SI LE PUEDEN SANCIONAR.
Inmediatez en Devoluciones (LO MEJOR)
La presentación de autoliquidaciones rectificativas permite que los contribuyentes que hayan pagado en exceso puedan recibir la devolución de sus impuestos de manera ágil y se supone que rápida, veremos..
Este proceso eficiente es crucial en situaciones donde el contribuyente ha cometido un error y necesita recuperar un importe significativo.
La inmediatez en las devoluciones fomenta un clima de confianza y satisfacción entre los ciudadanos, ya que se percibe un sistema tributario más atento y dinámico a las necesidades de los contribuyentes.
Esto mejora la relación entre la administración y los ciudadanos al reducir los tiempos de espera y la incertidumbre conectada a los procesos de devolución.
Consecuencias de la presentación de una autoliquidacion rectificativa: la reacción de la AEAT
Hasta ahora estas rectificaciones perjudiciales para Hacienda primero eran objeto de una comprobación por parte de ésta.
Así, tras revisar las alegaciones y pruebas aportadas, Hacienda podía emitir una resolución denegatoria o bien una nueva liquidación que modificaba la cuota declarada.
Sin embargo, con las nuevas autoliquidaciones rectificativas, en general los errores cometidos se darán por rectificados de forma automática , procediéndose a realizar las devoluciones resultantes de manera más rápida o incluso inmediata, sin necesidad de tramitar un procedimiento.
Posibles sanciones de hacienda con la nueva Autoliquidación Rectificativa
Pues bien, aunque Hacienda justifica esta medida diciendo que ahorrará trámites y tiempo de resolución de esos errores, lo cierto es que existe un nuevo riesgo a tener en cuenta :
- Hasta ahora, el escrito de rectificación que en estos casos se debía presentar no tenía el carácter de liquidación , de forma que la empresa no podía ser sancionada.
Para sancionar es preciso que exista una liquidación errónea.
- Sin embargo, con el nuevo sistema el contribuyente debe emitir una nueva autoliquidación que, por ser una liquidación tributaria (y no sólo una solicitud), sí puede ser sancionada por parte de Hacienda si tras una comprobación posterior ésta considera que no es correcta.
Anticípese a la nueva Autoliquidación Rectificativa
Si tiene pensado rectificar alguna autoliquidación de impuestos presentada en los últimos años (dentro del plazo de prescripción de cuatro años), plantéese hacerlo antes de que la normativa de dicho impuesto se adapte al nuevo sistema de rectificación.
De esta forma evitará el riesgo de sanción si Hacienda no está de acuerdo con la rectificación solicitada.
Errores Comunes y Motivos para la Presentación de Autoliquidaciones Rectificativas
Los contribuyentes pueden enfrentar diversos errores a la hora de presentar sus autoliquidaciones.
Estos errores pueden deberse a confusiones en los cálculos o a la interpretación incorrecta de la normativa.
La detección de estos fallos es esencial para corregir la situación y evitar conflictos futuros.
Errores en el Cálculo de la Base Imponible
Uno de los errores más habituales en la presentación de autoliquidaciones es el cálculo incorrecto de la base imponible.
Esto puede suceder por diversos motivos:
- Inexactitud en la suma de ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal.
- Omisión de gastos deducibles que deben ser considerados para reducir la base imponible.
- Confusión en la aplicación de tipos impositivos, que puede llevar a un importe incorrecto a declarar.
La revisión minuciosa de los documentos contables puede ayudar a mitigar este tipo de errores.
Aplicación Incorrecta de Deducciones o Bonificaciones
Las deducciones y bonificaciones son beneficios fiscales que pueden disminuir la carga tributaria del contribuyente.
No obstante, su incorrecta aplicación puede llevar a la presentación de una autoliquidación errónea.
Entre los errores comunes se incluyen:
- No cumplir con los requisitos establecidos para acceder a ciertas deducciones.
- Aplicar deducciones de forma acumulativa cuando no corresponden.
- Omitir deducciones a las que sí se tiene derecho, lo que puede resultar en un pago superior al necesario.
Las normativas sobre deducciones pueden variar cada año, lo que obliga a los contribuyentes a estar bien informados.
Declaración de Ingresos No Declarados
Un error frecuente es la declaración incompleta de ingresos. Esto puede ocurrir por diversas razones, tales como:
- Ingresos provenientes de actividades secundarias que no se han tenido en cuenta.
- Error en la contabilización de ingresos excepcionales que se han producido durante el ejercicio.
- Confusión respecto a la clasificación de ciertos ingresos que pueden ser sometidos a tributación.
Es esencial llevar un seguimiento riguroso de todos los ingresos generados para evitar problemas con la Agencia Tributaria.
Omisión de Datos Relevantes
La omisión de información y datos relevantes en la declaración de impuestos puede desencadenar la necesidad de presentar una autoliquidación rectificativa de hacienda.
Las ausencias más comunes incluyen:
- Datos personales que no se han actualizado o corregido, lo que puede afectar la vinculación de la declaración.
- Falta de inclusión de ciertos bienes o activos que deben ser declariados.
- Omisiones relacionadas con las deducciones fiscales propias de situaciones personales, como discapacidad o familia numerosa.
El análisis detallado de la autoliquidación original es clave para detectar dichas omisiones.
Modificaciones Legislativas
Las reformas fiscales son frecuentes y pueden alterar lo que se conoce como situaciones fiscales de los contribuyentes. Estos cambios pueden implicar:
- La inclusión de nueva normativa que afecta directamente a deducciones anteriores.
- Alteraciones en la base imponible que deben ser consideradas en la nueva autoliquidación.
- Modificaciones que anulan bonificaciones previamente disponibles, lo que requiere ajustar la autoliquidación a la nueva normativa.
Es recomendable que los contribuyentes se mantengan al tanto de las actualizaciones fiscales para evitar fallos en sus declaraciones.
Ventajas e inconvenientes de la autoliquidación rectificativa
Ventajas de las nuevas autoliquidaciones rectificativas
El inicio de un procedimiento de comprobación caso de que Hacienda discrepe de la rectificativa, siempre brindará más opciones de defensa que la denegación de una rectificación (adecuación del procedimiento, caducidad, motivación, ampliación del alcance de actuaciones…).
Cuando la Administración resolvía una solicitud de rectificación planteada, nada de esto podía alegarse (no hay caducidad, no hay consecuencias de excesiva duración, la motivación no es tan relevante…) Recurso planteado sólo por motivos de fondo, difícil encontrar defectos de forma.
Inconvenientes de la nueva autoliquidacion rectificativa
Intereses de demora
Antes siempre eran a favor del contribuyente, porque había pagado ya la deuda tributaria. El tiempo que tardara Hacienda podía considerarse hasta una buena inversión, al tipo del 3,5% o 4%. No se tenía liquidez, pero si la estimación de la rectificación parecía probable, se recuperaría el dinero con un jugoso interés.
Con las rectificativas es justo al revés. De momento se impone la interpretación del contribuyente, pero si Hacienda regulariza la deuda exigirá el importe percibido por el contribuyente, con intereses de demora
Miedo a rectificar ante las consecuencias de que la rectificación sea rechazada y se exija al contribuyente la devolución del ahorro fiscal obtenido con la rectificativa.
Ello, especialmente, en casos de mucha cuantía. Si Hacienda tarda en regularizar, podemos hablar de intereses de 3 o 4 años.
Y, además, en el horizonte, la posibilidad de ser sancionado por solicitar una devolución incorrecta, o por ingresar una menor deuda tributaria
Este “miedo” a rectificar puede suponer una vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva.
Muchos contribuyentes pueden no ejercer su derecho en casos con cierta enjundia, ante la previsible regularización y exigencia de la deuda tributaria con intereses y sanción.
Con la incertidumbre además de que la Administración tiene 4 años para comprobar.
Antes esto ocurría cuando un contribuyente no había declarado correctamente en un ejercicio.
Ahora le puede pasar a un contribuyente con una situación impecable, ante el miedo a tener que asumir la misma deuda que pretende ahorrar con intereses y sanción.
