Reclamación del IVA en Facturas No Pagadas: Guía Completa

En España, la legislación ofrece a las empresas la posibilidad de recuperar el IVA abonado por facturas impagadas, un proceso esencial para proteger la liquidez del negocio. Sin embargo, es imprescindible solicitar la devolución en base a un proceso complejo.

¿Qué es la Recuperación del IVA de Facturas Impagadas?

Cuando una empresa emite una factura, está obligada a declarar el IVA correspondiente aunque no haya recibido el pago del cliente. Esto puede causar un perjuicio financiero significativo si el cliente nunca paga la factura. La Ley del IVA en España permite la recuperación del IVA en determinadas circunstancias, siempre que se cumplan ciertos requisitos y se sigan los procedimientos establecidos.

Requisitos para Recuperar el IVA de Facturas No Pagadas

Para recuperar el IVA de una factura impagada, es necesario cumplir con una serie de condiciones que establece la Ley del IVA (Ley 37/1992). Estos son los requisitos clave:

• Existencia de una deuda incobrable: Debe demostrarse que la deuda es incobrable, lo que puede ocurrir en dos escenarios principales:

1. Declaración de concurso de acreedores del deudor: Si el cliente ha sido declarado en concurso, se podrá solicitar la recuperación del IVA.
2. Transcurso de un año desde la fecha de la factura sin haber cobrado: En el caso de empresas pequeñas (con facturación inferior a 6.010.121,04 euros), este plazo se reduce a seis meses.

• Reclamación judicial o notarial: La ley exige que el acreedor haya iniciado una reclamación judicial para intentar cobrar la deuda, o bien que haya realizado una reclamación notarial. Este paso es esencial para poder justificar la recuperación del IVA.
• Rectificación de la factura: Es necesario emitir una factura rectificativa en la que se anule el IVA original. Esta factura debe enviarse al deudor.
• Comunicación a la Agencia Tributaria: Una vez emitida la factura rectificativa, se debe comunicar a la Agencia Tributaria el deseo de recuperar el IVA, proporcionando toda la documentación requerida.

Plazos para Recuperar el IVA de Facturas Impagadas

El plazo para solicitar la devolución del IVA varía según las circunstancias, pero, en general, el proceso debe iniciarse dentro de los tres meses posteriores al cumplimiento de los requisitos mencionados anteriormente, es decir, desde el momento en que la deuda se considera incobrable (tras el año o los seis meses en caso de pequeñas empresas) o desde la declaración de concurso del deudor.

La solicitud de devolución del IVA debe realizarse dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que se emita la factura rectificativa.

Procedimiento para Recuperar el IVA: Paso a Paso

• Reclamación judicial o notarial: Como se mencionó anteriormente, es indispensable intentar cobrar la deuda mediante una reclamación judicial o notarial. Esto acredita la buena fe de la empresa para intentar recuperar la cantidad adeudada.
• Emisión de la factura rectificativa: Si no se logra cobrar la deuda tras el plazo estipulado por la ley (un año o seis meses para pequeñas empresas), se debe emitir una factura rectificativa en la que se anule el IVA. La factura rectificativa debe reflejar el importe negativo del IVA correspondiente a la factura impagada.
• Comunicación a la Agencia Tributaria: Tras emitir la factura rectificativa, se debe notificar a la Agencia Tributaria la intención de recuperar el IVA, aportando la siguiente documentación:

1. La factura impagada original.
2. La factura rectificativa.
3. Justificante de la reclamación judicial o notarial realizada.
4. Declaración de la empresa acreditando que la deuda es incobrable.

• Presentación en el modelo 303: El importe del IVA de las facturas impagadas se debe incluir en el modelo 303 correspondiente al período en el que se ha emitido la factura rectificativa. Esta cifra se reflejará en el apartado correspondiente a las devoluciones de IVA.
• Revisión y aprobación de la Agencia Tributaria: Una vez presentada la solicitud, la Agencia Tributaria analizará la documentación y podrá aprobar la devolución del IVA si se cumplen todos los requisitos legales.

Consecuencias Fiscales y Consideraciones

La recuperación del IVA de facturas impagadas no solo es un alivio financiero para las empresas, también tiene implicaciones fiscales que es importante considerar. Por un lado, la empresa podrá deducir el IVA devuelto en su declaración trimestral. Por otro, si el cliente finalmente abona la deuda, se deberá reintegrar el IVA recuperado a la Agencia Tributaria.

Es fundamental contar con una contabilidad clara y precisa para evitar problemas con Hacienda. En algunos casos, la Agencia Tributaria puede solicitar pruebas adicionales, por lo que es recomendable llevar un registro exhaustivo de las facturas impagadas, las gestiones de cobro y los procedimientos judiciales o notariales que se hayan iniciado.

¿Qué sucede si no se cumplen los requisitos?

Si no se cumplen los requisitos mencionados, la empresa no podrá solicitar la recuperación del IVA. Esto puede ocurrir si no se realiza la reclamación judicial o notarial, si no se emite la factura rectificativa en el plazo establecido, o si no se presenta la documentación correspondiente a la Agencia Tributaria.

Además, no todas las facturas impagadas dan derecho a la devolución del IVA. Por ejemplo, en el caso de los servicios prestados a particulares no sujetos a IVA, no es posible reclamar la devolución del impuesto.

La recuperación del IVA de facturas impagadas es un proceso clave para garantizar la viabilidad financiera de las empresas en España. Si tienes problemas derivados de impagos, en Asesoría Orihuela Costa te ofrecemos una solución fiscal y contable, para que los impagos no afecten a tu empresa.