Réclamer la TVA sur les factures impayées : guide complet
En Espagne, la législation offre aux entreprises la possibilité de récupérer la TVA payée sur les factures impayées, un processus essentiel pour protéger la liquidité de l’entreprise.
Cependant, il est essentiel de demander le remboursement sur la base d’un processus complexe.
Qu’est-ce que la récupération de la TVA sur les factures impayées ?
Lorsqu’une entreprise émet une facture, elle est tenue de comptabiliser la TVA correspondante, même si elle n’a pas reçu de paiement de la part du client.
Cela peut entraîner un préjudice financier important si le client ne paie jamais la facture.
La loi espagnole sur la TVA autorise la récupération de la TVA dans certaines circonstances, à condition que certaines conditions soient remplies et que les procédures établies soient respectées.
Exigences relatives à la récupération de la TVA sur les factures impayées
Pour récupérer la TVA sur une facture impayée, il est nécessaire de respecter un certain nombre de conditions énoncées dans la loi sur la TVA (loi 37/1992). Voici les principales conditions :
- Existence d’une créance irrécouvrable : il faut démontrer que la créance est irrécouvrable, ce qui peut se produire dans deux cas principaux :
- Déclaration d’insolvabilité du débiteur : si le client a été déclaré insolvable, la récupération de la TVA peut être demandée.
- Passé un an à compter de la date de la facture sans avoir été payé : dans le cas des petites entreprises (dont le chiffre d’affaires est inférieur à 6 010 121,04 euros), ce délai est ramené à six mois.
- Réclamation judiciaire ou notariale : la loi exige que le créancier ait entamé une réclamation judiciaire pour tenter de recouvrer la dette, ou qu’il ait fait une réclamation notariale. Cette étape est essentielle pour pouvoir justifier la récupération de la TVA.
- Rectification de la facture : une facture rectificative doit être émise, annulant la TVA initiale. Cette facture doit être envoyée au débiteur.
- Notification à l’Agence des impôts : une fois la facture rectificative émise, l’Agence des impôts doit être informée de la volonté de récupérer la TVA, en fournissant tous les documents nécessaires.
Délais de récupération de la TVA sur les factures impayées
Le délai pour demander le remboursement de la TVA varie selon les circonstances, mais en général, la procédure doit être entamée dans les trois mois suivant la réalisation des conditions susmentionnées, c’est-à-dire à partir du moment où la dette est considérée comme irrécouvrable (après un an ou six mois dans le cas des petites entreprises) ou à partir du moment où le débiteur est déclaré en faillite.
La demande de remboursement de la TVA doit être introduite dans les trois mois suivant la date d’émission de la facture rectificative.
Procédure de récupération de la TVA : étape par étape
- Réclamation judiciaire ou notariale : comme indiqué ci-dessus, il est essentiel de tenter de recouvrer la dette au moyen d’une réclamation judiciaire ou notariale. Cela prouve la bonne foi de l’entreprise à essayer de récupérer le montant dû.
- Émission de la facture rectificative : si la dette ne peut être recouvrée après le délai prévu par la loi (un an ou six mois pour les petites entreprises), une facture rectificative doit être émise, dans laquelle la TVA est annulée. La facture rectificative doit refléter le montant négatif de la TVA correspondant à la facture impayée.
- Notification à l’Agence des impôts : après l’émission de la facture rectificative, l’Agence des impôts doit être informée de l’intention de récupérer la TVA, en fournissant les documents suivants :
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- la facture originale impayée
- La facture rectificative.
- Preuve de la réclamation judiciaire ou notariale.
- Déclaration de la société attestant que la dette est irrécouvrable.
- Présentation sur le formulaire 303 : le montant de la TVA sur les factures impayées doit figurer sur le formulaire 303 correspondant à la période au cours de laquelle la facture rectificative a été émise. Ce chiffre sera repris dans la section correspondant aux remboursements de TVA.
- Examen et approbation par l’Agence des impôts : une fois la demande soumise, l’Agence des impôts analysera la documentation et pourra approuver le remboursement de la TVA si toutes les conditions légales sont remplies.
Implications et considérations fiscales
La récupération de la TVA sur les factures impayées n’est pas seulement un soulagement financier pour les entreprises, elle a aussi des implications fiscales qu’il est important de prendre en compte.
D’une part, l’entreprise pourra déduire la TVA remboursée dans sa déclaration fiscale trimestrielle.
D’autre part, si le client s’acquitte finalement de sa dette, la TVA récupérée doit être remboursée à l’administration fiscale.
Une comptabilité claire et précise est essentielle pour éviter les problèmes avec les autorités fiscales.
Dans certains cas, l’administration fiscale peut demander des preuves supplémentaires.
Il est donc conseillé de tenir un registre complet des factures impayées, des efforts de recouvrement et des procédures judiciaires ou notariales qui ont été entamées.
Que se passe-t-il si les exigences ne sont pas satisfaites ?
Si les conditions susmentionnées ne sont pas remplies, l’entreprise ne pourra pas demander la récupération de la TVA.
Cela peut se produire si la demande judiciaire ou notariale n’est pas faite, si la facture corrective n’est pas émise dans le délai imparti ou si la documentation correspondante n’est pas soumise à l’Agence fiscale.
En outre, toutes les factures impayées ne donnent pas droit à un remboursement de la TVA.
Par exemple, dans le cas de services fournis à des particuliers qui ne sont pas assujettis à la TVA, il n’est pas possible de demander le remboursement de la TVA.
La récupération de la TVA sur les factures impayées est un processus essentiel pour assurer la viabilité financière des entreprises en Espagne.
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