Questions et réponses sur le formulaire 390
Patrick Gordinne Perez2024-11-28T17:49:05+00:00Le formulaire 390 est une déclaration d’informations qui récapitule les opérations de TVA effectuées au cours de l’année.
Il est essentiel pour assurer la liquidation correcte de la taxe et éviter les divergences avec l’Agence fiscale.
Sa présentation est obligatoire pour les professionnels et les entrepreneurs qui exercent des activités soumises à la TVA, sauf dans certains cas spécifiques.
Le respect des délais et des exigences de ce formulaire est essentiel pour maintenir une bonne situation fiscale.
Le formulaire 390 est essentiel pour l’administration fiscale. L’administration fiscale travaille beaucoup par recoupement des données et vérifie si les données d’un formulaire correspondent à celles d’un autre formulaire.
Qu'est-ce que le formulaire 390 ?
Le formulaire 390 est un récapitulatif annuel des opérations relatives à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) que les contribuables effectuent au cours d’un exercice fiscal.
Ce formulaire est essentiel pour maintenir le contrôle fiscal et la transparence.
Définition et objectif
Il s’agit d’une déclaration informative qui récapitule toutes les auto-évaluations trimestrielles déposées à l’aide du formulaire 303.
Elle est essentielle pour le règlement correct de la TVA et permet à l’Agence fiscale de tenir un registre détaillé des activités économiques des contribuables.
Son principal objectif est de vérifier que les données annuelles coïncident avec les décomptes effectués au cours de l’année, ce qui permet d’avoir une vision claire du respect des obligations fiscales.
Le formulaire 390 reflète à la fois la TVA courue et la TVA déductible, ce qui facilite l’analyse de la situation fiscale de chaque contribuable.
Différences avec le formulaire 303
Le formulaire 390 diffère du formulaire 303 sur plusieurs points essentiels :
- Périodicité : le formulaire 303 est une auto-évaluation déposée trimestriellement, tandis que le formulaire 390 est annuel.
- Objectif : Alors que le formulaire 303 permet la liquidation périodique de la TVA, le formulaire 390 sert de récapitulatif de ces liquidations.
- Contenu : Le formulaire 303 comprend des informations spécifiques sur les opérations de chaque trimestre, tandis que le formulaire 390 rassemble toutes ces informations dans un seul document annuel.
Importance du formulaire 390 pour les contribuables
Le dépôt du formulaire 390 est crucial pour les contribuables, car il garantit l’alignement correct des données fiscales.
Cela est essentiel pour éviter les divergences avec l’agence fiscale, qui peuvent conduire à des révisions ou à des pénalités financières.
Ce formulaire permet également aux contribuables d’avoir une vue d’ensemble de leurs opérations en termes de TVA, ce qui facilite la planification fiscale et l’identification des obligations fiscales futures.
La tenue d’une comptabilité appropriée à l’aide du formulaire 390 contribue à une gestion fiscale plus efficace et plus transparente.
Qui doit déposer le formulaire 390 ?
Le dépôt du formulaire 390 est une exigence essentielle pour de nombreux contribuables espagnols.
Cette obligation fiscale vise à garantir la déclaration correcte des opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Personnes soumises à l’obligation de déposer le formulaire 390
L’obligation de déposer le formulaire 390 incombe principalement à toutes les personnes physiques et morales qui exercent des activités économiques soumises à la TVA. Ce groupe comprend
- Les travailleurs indépendants soumis au régime général de la TVA.
- Les petites et moyennes entreprises (PME).
- Entités qui effectuent des opérations soumises à l’impôt sur la TVA.
Il est important de noter que tout contribuable qui est tenu de déposer le formulaire 303, correspondant aux auto-évaluations trimestrielles, doit également déposer le formulaire 390 à la fin de l’année fiscale.
Exceptions et groupes exemptés du dépôt du formulaire 390
Tous les contribuables ne sont pas obligés de déposer le formulaire 390. Il existe des exceptions à prendre en considération :
- Les indépendants et les professionnels qui paient l’impôt sous le régime de la surtaxe d’équivalence.
- Les professionnels dont l ‘activité est exonérée en vertu de l’article 20 de la loi sur la TVA, tels que certains médecins, enseignants ou psychologues.
- Les assujettis qui louent uniquement des biens immobiliers urbains.
- Grandes entreprises et groupes TVA ayant accès aux livres d’enregistrement du fisc.
Recensement des entrepreneurs et des activités économiques
Les contribuables tenus de déposer le formulaire 390 doivent être enregistrés dans le registre des entrepreneurs, des professionnels et des détenteurs de revenus tenu par l’Agence des impôts.
Ce registre permet d’identifier correctement les activités économiques exercées par les contribuables et de s’assurer qu’ils respectent leurs obligations fiscales.
Le respect de ce registre facilite l’établissement de la déclaration fiscale et garantit la conformité avec les réglementations en vigueur.
Les propriétaires ne doivent pas déposer le formulaire 390
Formulaire 390
Au cours du mois de janvier, les assujettis à la TVA doivent remettre à l’administration fiscale le récapitulatif annuel de la TVA, en déclarant le montant total des ventes et des achats effectués au cours de l’année précédente.
Jusqu’en 2014, les bailleurs de biens immobiliers qui facturaient la TVA étaient également tenus de présenter ce formulaire.
La situation a changé :
- Si les seules opérations pour lesquelles vous facturez la TVA sont les locations immobilières, vous (que vous soyez un particulier ou une société) n’êtes plus obligé de déposer le formulaire 390 en janvier prochain.
- En revanche, vous êtes tenu de compléter l’imprimé 303 pour le dernier trimestre (déclaration de votre activité et du volume total des opérations réalisées au cours de l’année).
- Par conséquent, si vous ne déposez pas le formulaire 303 pour le quatrième trimestre (parce que vous avez cessé votre activité), vous devez déposer le formulaire 390.
Si les seules opérations pour lesquelles vous facturez la TVA sont des locations immobilières, vous n’êtes pas obligé de déposer le formulaire 390 (récapitulatif annuel de la TVA).
Depuis 2014, les entrepreneurs soumis au régime simplifié de la TVA et les sociétés ou entrepreneurs qui ne font que de la location immobilière ont la possibilité de ne plus déposer le récapitulatif annuel (formulaire 390).
En contrepartie, dans la déclaration de TVA du dernier trimestre de l’année (formulaire 303), ils doivent compléter les informations supplémentaires prévues pour ces cas, entre les cases 80 et 88.
Comment déposer le formulaire 390
Le dépôt du formulaire 390 est un processus qui doit être effectué avec précision et dans les délais impartis.
Vous trouverez ci-dessous une description des principaux aspects à prendre en compte lors du dépôt.
Délais de dépôt du formulaire 390
Le délai de dépôt du formulaire 390 est compris entre le 1er et le 30 janvier de l’année qui suit la période fiscale déclarée.
Si le 30 janvier tombe un samedi ou un dimanche, le délai est fixé au lundi suivant.
Il est essentiel de respecter les délais pour éviter des pénalités ou des problèmes avec l’agence fiscale.
Modes de dépôt
Le formulaire 390 peut être déposé de différentes manières, ce qui permet aux contribuables de se conformer à cette obligation.
Les modalités de dépôt sont les suivantes :
Dépôt en ligne.
L’option la plus utilisée actuellement est le dépôt en ligne du formulaire 390.
Pour ce faire, il est nécessaire d’accéder au programme d’aide de l’Agence fiscale.
Cette méthode permet de remplir rapidement le formulaire et d’envoyer la déclaration sans avoir à se déplacer.
Il est indispensable de disposer d’un certificat numérique ou d’un code PIN pour accéder aux services numériques de l’administration fiscale.
Dépôt en personne (très peu utilisé).
Bien que l’option en ligne soit la plus courante, il est également possible de déposer le formulaire 390 en personne.
Il s’agit alors de se rendre dans un bureau de l’Agence des impôts avec le formulaire dûment complété sur papier.
Bien qu’il s’agisse d’une alternative, les contribuables sont de moins en moins nombreux à opter pour cette méthode, compte tenu de l’essor des procédures numériques.
Exigences techniques et documentation nécessaire
Pour déposer le formulaire 390, il est indispensable de disposer d’un certain nombre de documents et de respecter certaines exigences techniques. Les documents nécessaires peuvent comprendre
- Les données d’identification du contribuable, telles que le numéro d’identification fiscale et le nom de la société.
- Les informations sur toutes les transactions effectuées au cours de l’année fiscale, y compris les factures et les reçus.
- Les informations sur les règlements trimestriels déposées sur le formulaire 303, qui sert de base au récapitulatif annuel.
Il est conseillé d’avoir toutes ces informations organisées et à portée de main, ce qui facilite le remplissage et permet de s’assurer qu’aucune donnée clé ne manque.
La tenue de registres méticuleux permet d’éviter les erreurs et les divergences susceptibles de donner lieu à des audits.
Remplir le formulaire 390
Il est très important de vérifier que les formulaires trimestriels du modèle 303 de la TVA correspondent au modèle annuel 390.
Il est essentiel de remplir correctement le formulaire 390 afin de garantir sa validité et d’éviter tout problème avec l’administration fiscale.
Les étapes nécessaires pour remplir ce document sont détaillées ci-dessous.
Données d’identification et de régularisation
Dans cette section, il est essentiel d’inclure les données de base du contribuable.
Il s’agit du numéro d’identification fiscale (NIF) et du nom ou de la raison sociale du travailleur indépendant ou de la société.
L’exercice fiscal correspondant doit également être indiqué et, dans le cas d’une déclaration de remplacement, le numéro de référence de la déclaration originale doit être fourni.
Registre des activités et opérations
Il est nécessaire de détailler toutes les activités économiques exercées au cours de l’année.
Les rubriques de l’impôt sur les activités économiques (IAE) correspondant à chaque activité doivent être incluses ici.
Les informations doivent être classées de la plus élevée à la plus basse en fonction du volume d’opérations de chaque activité.
Il est essentiel que ces informations soient exactes, car toute erreur peut entraîner des divergences avec les auto-évaluations trimestrielles.
TVA courue et déductible
Cette section indique la taxe générée par les opérations effectuées et la taxe déduite pour les dépenses correspondantes.
Taux de TVA appliqués
Les contribuables doivent préciser les taux d’imposition qu’ils ont appliqués au cours de l’année : 4 %, 10 % et 21 %. Il est important de ventiler la TVA accumulée en fonction de chaque taux afin d’assurer un calcul ultérieur correct.
Calcul de la TVA déductible
Pour calculer la TVA déductible, il faut enregistrer toutes les dépenses effectuées au cours de l’année.
Ce montant est ventilé par transaction et reflète les taxes qui peuvent être déduites de la TVA accumulée.
Il est essentiel que les dépenses soient correctement documentées, car toute irrégularité peut donner lieu à des contrôles.
Décompte annuel et volume des opérations
Enfin, il est nécessaire de faire apparaître le résultat de la liquidation, qui s’obtient en soustrayant la TVA déduite de la TVA courue.
Il convient également d’inclure un résumé du volume total des opérations effectuées au cours de l’année, ce qui sera utile en cas de contrôle ultérieur par l’administration fiscale.
Erreurs courantes et conseils pratiques
Il est essentiel de remplir correctement le formulaire 390 pour éviter les problèmes fiscaux.
Nous abordons ci-dessous quelques erreurs courantes qui peuvent survenir, ainsi que des conseils pratiques pour garantir un dépôt correct.
Divergences entre les formulaires 390 et 303
L’une des erreurs les plus fréquentes est le manque de concordance entre les données incluses dans le formulaire 390 et les autoévaluations déclarées dans le formulaire 303.
Les divergences peuvent donner lieu à des contrôles et à des sanctions.
Il est donc essentiel de vérifier soigneusement les deux formulaires avant de les soumettre.
- Vérifier que les totaux de la TVA courue et déductible correspondent sur les deux formulaires.
- Vérifier la classification des opérations et les taux d’imposition appliqués.
- Assurez-vous que les transactions enregistrées dans le formulaire 303 sont correctement reflétées dans le formulaire 390.
Conseils pour éviter les sanctions
Pour minimiser le risque de pénalités, il est recommandé d’adopter certaines bonnes pratiques lors de l’établissement du formulaire 390.
Ces conseils peuvent vous aider à vous acquitter de vos obligations fiscales de manière efficace et sûre.
- Conservez un dossier organisé de tous les revenus et dépenses tout au long de l’année fiscale.
- Examiner régulièrement les déclarations trimestrielles afin d’identifier d’éventuelles erreurs avant la déclaration annuelle.
- Consulter les réglementations fiscales en vigueur et se tenir au courant de toute modification susceptible d’avoir une incidence sur la déclaration.
Implications fiscales et réglementaires
Le dépôt correct du formulaire 390 a plusieurs implications fiscales qui sont essentielles pour la conformité fiscale des contribuables.
Ces implications sont régies par des réglementations spécifiques dont il faut tenir compte pour éviter les pénalités.
Contrôle et sanctions en cas d’erreurs
L’agence fiscale peut procéder à un examen des déclarations déposées et, si des erreurs sont détectées, des pénalités peuvent être imposées.
Les infractions peuvent aller de retenues erronées à des divergences importantes entre le formulaire 390 et d’autres documents fiscaux.
Les sanctions peuvent être classées comme suit :
- Pénalités financières, qui varient en fonction de la gravité de l’erreur.
- Des majorations sur les montants à payer, si l’erreur entraîne des obligations fiscales supplémentaires.
- Des intérêts de retard s’il y a un solde à payer et qu’il y a un retard dans le paiement.
C’est pourquoi il est essentiel de remplir correctement et d’examiner systématiquement les informations soumises afin d’éviter des répercussions négatives.
Réglementation applicable au formulaire 390
Les contribuables doivent connaître la réglementation applicable au dépôt du formulaire 390, qui comprend, entre autres, les dispositions suivantes
- la loi 37/1992 sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui établit les règles générales de la TVA en Espagne.
- Le décret royal 1065/2007, qui réglemente les déclarations fiscales et la procédure d’obtention des données des contribuables.
- Les règlements de l’Agence fiscale qui mettent à jour les procédures, les délais et les sanctions liés au respect de la TVA.
Le fait d’être informé de ces règlements permet aux professionnels et aux entreprises de s’acquitter correctement de leurs obligations fiscales.
Redressements et contrôles de l’Agence fiscale
L’Agence des impôts procède à des ajustements et à des contrôles dans le cadre de ses activités de surveillance.
Ces contrôles peuvent être aléatoires ou motivés par la détection d’incohérences entre les différents modèles présentés.
Lors de ces contrôles, des documents supplémentaires peuvent être exigés pour vérifier la véracité des données déclarées.
Les résultats de ces contrôles peuvent conduire à la régularisation de la situation fiscale du contribuable, ce qui signifie qu’en cas d’irrégularités, les obligations fiscales en suspens et les pénalités correspondantes devront être payées.
Cas fiscaux particuliers
Il existe des situations spécifiques dans lesquelles les règles d’imposition de la TVA peuvent varier.
Ces cas particuliers vont des régimes spécifiques aux particularités en matière de déduction et de groupes d’entités. Les aspects les plus pertinents sont détaillés ci-dessous.
Régimes spéciaux de TVA
Les régimes spéciaux de TVA sont conçus pour faciliter l’imposition et simplifier l’administration de la taxe pour certaines activités économiques. Ces régimes sont les suivants
- Régime de la surtaxe d’équivalence : ce régime s’applique aux détaillants qui n’effectuent aucune transformation sur les produits qu’ils vendent. Dans ce cas, la TVA est calculée avec un supplément sur le prix de vente.
- Régime simplifié : il s’agit d’un régime destiné aux petites entreprises qui permet de calculer la TVA de manière plus simple, avec un système de modules basé sur le revenu brut et d’autres indicateurs.
- Régime spécial pour l’agriculture, l’élevage et la pêche :ce régime permet aux producteurs de ces secteurs d’appliquer un traitement spécifique dans le règlement de la TVA.
Groupes d’entités et surtaxe d’équivalence
Les groupes d’entités peuvent choisir de consolider la TVA au niveau du groupe.
Cela signifie que chaque membre du groupe est soumis à un seul et même régime fiscal, ce qui peut simplifier la gestion fiscale.
Dans ce contexte, le régime de la surtaxe d’équivalence peut également s’appliquer, offrant des avantages fiscaux aux détaillants qui font partie d’un groupe.
Régimes de déduction différenciée
Les régimes de déduction différenciés s’appliquent aux activités qui font l’objet d’un traitement spécifique en fonction de la nature du bien ou du service.
En voici quelques exemples :
- Activités exonérées : certaines activités, comme celles exercées par les médecins ou les éducateurs, peuvent être exonérées de la TVA, ce qui a une incidence sur la déductibilité de la taxe.
- Opérations mixtes : elles impliquent à la fois des activités soumises à la TVA et des activités non soumises à la TVA, ce qui complique le calcul de la TVA déductible et nécessite une analyse détaillée des opérations effectuées.
Il est essentiel que tout contribuable familiarisé avec ces régimes en comprenne les implications et les exigences pour remplir correctement ses obligations fiscales.
Ressources et soutien supplémentaires
Afin de faciliter le dépôt correct du formulaire 390, de nombreuses ressources et aides sont disponibles.
Ces ressources peuvent aider à résoudre des doutes, fournir des outils utiles et vous tenir au courant des changements dans la réglementation fiscale.
Questions fréquemment posées et assistance
Sur le site web de l’Agence des impôts, une section est consacrée aux questions les plus fréquentes concernant le formulaire 390.
Cette section aborde les questions clés qui préoccupent souvent les contribuables. Parmi les questions les plus fréquentes, citons
- Délais de dépôt du formulaire 390.
- Documents à fournir pour remplir le formulaire.
- Différences entre les formulaires 390 et 303.
- Conséquences d’une déclaration tardive.
Des services d’assistance téléphonique sont également disponibles, où des experts fiscaux fournissent des conseils.
Ces services sont particulièrement utiles pour répondre à des questions spécifiques ou clarifier des situations particulières liées au dépôt du modèle.