Que sont les majoration dans la taxation en Espagne ?
Patrick Gordinne Perez2024-11-11T12:17:17+00:00Si votre entreprise ne paie pas le montant dû au titre d’un avis d’imposition ou d’une auto-évaluation et qu’elle ne reporte pas ou ne suspend pas sa dette, vous devrez payer les pénalités et majorations.
Qui aime payer des impôts ?
Je suis conseiller fiscal depuis près de 20 ans et je vous réponds : personne n’aime payer des impôts, personne. C’est la vérité.
L’être humain est égoïste par nature et n’aime pas qu’on lui fasse les poches.
La pela es la pela, comme disent les Catalans.
Mais imaginez maintenant qu’ils ne mettent pas seulement la main à la poche, mais qu’ils la mettent deux fois.
C’est encore plus grave et c’est ce qu’on appelle les redoutables « recargos de apremio ».
Les majorations s’apparentent à une amende pour non-paiement d’une dette fiscale.
Examinons de plus près ce que sont les majorations.
Dettes non recouvrées
Période d’exécution
Si votre entreprise ne paie pas une dette fiscale dans le délai volontaire qui lui est imparti et qu’elle ne reporte pas, ne fait pas appel ou ne compense pas cette dette, la période dite « d’exécution » commence, au cours de laquelle l’administration fiscale met en œuvre ses mécanismes de recouvrement .
Cela peut se produire si votre entreprise ne paie pas un avis d’imposition émis par l’administration fiscale (à la suite d’un contrôle fiscal, d’un IBI, d’un IAE, etc.) ousi vous ne payez pas le montant d’une auto-évaluation (par exemple, si vous soumettez une auto-évaluation pour la TVA « avec reconnaissance de dette », mais que vous ne formalisez pas ensuite la demande de report).
Majoration
Dans ces cas, en plus de la dette impayée, l’administration fiscale exigera de votre entreprise le paiement de majorations d’autant plus élevées que vous tardez à régulariser votre situation :
La majoration sera de 5 % si la totalité de la dette est payée avant la notification du titre exécutoire (notification conforme au début de la période d’exécution).
Prélèvement réduit.
Cette majoration sera de 10 % si la totalité de la dette est payée en même temps que la majoration elle-même, après notification du titre exécutoire et dans le nouveau délai de paiement accordé.
Prélèvement ordinaire.
Enfin, la majoration sera de 20 % si le paiement n’est pas effectué dans le nouveau délai accordé.
Dans ce cas, l’administration fiscale versera également des intérêts de retard (calculés à partir de la fin de la période volontaire).
Expliqué d’une autre manière
Délai volontaire
Lorsque l’administration fiscale émet un avis d’imposition, elle vous accorde un délai de quelques jours pour effectuer le paiement.
Ce délai, appelé délai volontaire, est déterminé par la date de notification de l’avis d’imposition :
- Notifications reçues entre le 1er et le 15 de chaque mois : jusqu’au 20 du mois suivant. Ainsi, si vous recevez une notification le 5 septembre, vous pouvez payer jusqu’au 20 octobre.
- Notifications reçues entre le 16 et le dernier jour de chaque mois: jusqu’au 5 du deuxième mois suivant. Si vous recevez une notification le 20 septembre, vous pouvez payer la taxe avant le 5 novembre.
Au lieu de payer, vous avez également la possibilité de demander un report ou, si vous n’êtes pas d’accord avec l’évaluation, de fournir des garanties de paiement (telles qu’une caution) et de faire appel.
Période d’exécution
Mais si vous ne faites rien et ne payez pas, la période dite d’exécution forcée commencera, au cours de laquelle l’administration fiscale mettra en œuvre toute sa machinerie de recouvrement pour vous faire payer ce que vous devez, en augmentant également le montant dû par des majorations qui seront d’autant plus élevées que vous tarderez à régulariser votre situation :
- Majoration de 5 % si vous régularisez votre situation avant d’avoir reçu la « providencia de apremio » (notification de l’administration fiscale exigeant le paiement).
- Majoration de 10 % si vous régularisez votre situation après avoir reçu le titre exécutoire, dans le nouveau délai qui vous sera accordé.
- Majoration de 20 % plus intérêts de retard (calculés à partir du jour suivant l’expiration du délai volontaire) si vous ne vous conformez pas à la décisiondans le nouveau délai qui vous est accordé.
Nouveau délai
Le nouveau délai accordé dans le titre exécutoire pour le paiement est beaucoup plus court que le délai volontaire :
- Ordonnance reçue entre le 1er et le 15 de chaque mois : jusqu’au 20 du même mois.
- Ordre reçu entre le 16 et le dernier jour du mois : jusqu’au 5 du mois suivant.
Report
En tout état de cause, même si la période d’exécution a déjà commencé, vous avez toujours la possibilité de demander un report de la dette, à condition que l’Inland Revenue ne vous ait pas notifié l’accord d’aliénation des biens saisis.
N’oubliez pas que si un contribuable ne paie pas volontairement, l’administration fiscale peut finir par saisir les biens du contribuable.
Peut-être est-ce plus clair maintenant ?
Exemple de majoration
Pour plus de clarté, nous allons donner un exemple de surtaxe :
Exemple de majorations
Le 4 juillet, l’administration fiscale vous a envoyé une mise en demeure de payer 10 000 euros pour un avis d’imposition que vous n’avez pas payé.
En supposant que la date limite de paiement volontaire de ce règlement était le 20 mai, voyez les majorations que vous devrez payer dans chacun des cas suivants :
Date de paiement du règlement | Surcharge% Surcharge | Supplément (euros) | Paiement int. tardif(euros) |
4 juin | 5% (1) | 500 | 0 |
17 juillet | 10% (2) | 1.000 | 0 |
2 août | 20% | 2.000 | 101 |
Le 4 juin, il n’avait pas encore reçu l’injonction de payer, de sorte que lorsqu’il a payé à cette date, la majoration n’est que de 5 %.
- Le délai de paiement du titre exécutoire est fixé au 20 juillet.
- Les intérêts de retard applicables en l’espèce sont de 5 % et sont calculés sur les 74 jours écoulés entre le 21 mai et le 2 août.
Veuillez noter que :
Majoration de 5%.
Si vous payez la dette avant d’avoir reçu le titre exécutoire (dans ce cas, comme indiqué ci-dessus, la majoration est de 5 %), ne payez que la dette restante, sans ajouter la majoration.
Dans ce cas, lorsque vous aurez payé la totalité de la dette, l’administration fiscale vous enverra une lettre de paiement avec la majoration de 5 %.
Payer tout ou rien
Notez également que les majorations de 5 %, 10 % et 20 % sont incompatibles entre elles et qu’elles sont calculées sur la totalité de la dette non payée dans le délai volontaire.
Par conséquent, si vous décidez de payer la dette avant de recevoir le titre exécutoire (pour que seule la majoration de 5 % soit appliquée), ou dans le délai du titre (pour que la majoration de 10 % soit appliquée), payez la totalité de la dette.
Si vous n’effectuez qu’un paiement partiel, cela ne réduira pas la surtaxe.
Si la dette se trouve dans la période d’exécution et que votre entreprise souhaite payer plus tôt afin d’être tenue de payer une surtaxe moins élevée, payez la totalité de la dette. Si vous ne payez qu’une partie de la dette, cela ne vous aidera pas à réduire la surtaxe de l’administration fiscale.