El nuevo modelo 369 de la ventanilla única
Patrick Gordinne Perez2024-12-11T02:38:44+00:00El Modelo 369 es una declaración tributaria destinada a la liquidación del IVA para empresas que realizan ventas a consumidores finales en otros países de la Unión Europea.
Introducido el 1 de julio de 2021, busca simplificar la gestión fiscal en el comercio electrónico.
Este modelo se enmarca dentro del sistema de Ventanilla Única (One Stop Shop), permitiendo a las empresas declarar sus operaciones de manera centralizada. Facilita el cumplimiento normativo y reduce la carga administrativa asociada a la gestión del IVA.
Comprendiendo el Modelo 369
En el ámbito del comercio electrónico, la comprensión profunda del Modelo 369 resulta esencial para el cumplimiento fiscal de las empresas que operan en la Unión Europea.
Definición y propósito del modelo 369
El Modelo 369 se configura como una declaración tributaria que simplifica la liquidación del IVA para empresas que realizan ventas a consumidores finales en diferentes países de la UE.
Su diseño responde a la necesidad de optimizar procesos y reducir la carga administrativa que enfrentaban las empresas al tener que registrarse en cada país donde realizaban transacciones comerciales.
Contexto normativo
La implementación del Modelo 369 está alineada con las normativas más recientes de la Unión Europea sobre el IVA en el comercio electrónico.
Introducido a partir del 1 de julio de 2021, busca unificar el tratamiento fiscal del Iva , facilitando que las empresas cumplan con sus obligaciones sin los inconvenientes previos.
Este contexto normativo establece la Ventanilla Única (OSS), un sistema centralizado que permite la gestión del IVA en un único punto de contacto, lo que supone un cambio significativo en la forma de gestionar las declaraciones tributarias.
Ventajas del sistema de ventanilla única o OSS
El sistema OSS ofrece múltiples beneficios a las empresas que se ven afectadas por las relaciones comerciales transfronterizas.
Algunas de las más destacadas son:
- Reducción de la burocracia: Las empresas ya no necesitan registrarse en cada país donde realicen ventas, lo que simplifica enormemente la gestión tributaria.
- Declaraciones centralizadas: La posibilidad de presentar todas las declaraciones desde un solo lugar reduce el tiempo y esfuerzo necesarios para cumplir con las obligaciones fiscales.
- Evitar la doble imposición: A través del OSS, se minimizan los riesgos de tener que pagar el IVA en más de un país, garantizando un tratamiento fiscal equitable.
- Facilidad en la adaptación: Las empresas pueden ajustar más rápidamente sus operaciones a cambios normativos, dado que el OSS está diseñado para incorporar las novedades legislativas de manera eficiente.
Estas ventajas no sólo favorecen la competitividad de las empresas, sino que también fomentan un entorno comercial más dinámico en la era digital.
Con el crecimiento del e-commerce, la relevancia del Modelo 369 y del sistema OSS se torna cada vez más crucial en el marco de las normas tributarias europeas.
Para que sirve el modelo 369
El modelo 369 de la AEAT sirve para declarar y liquidar el IVA que se cobra en los países europeos de las ventas a distancia y prestación de servicios online, siempre que se supere la cantidad de 10.000 €.
Si en sus operaciones intracomunitarias no llega a los 10.000€ tiene que pagar el Iva como de costumbre es decir en el modelo 303.
Ámbito de Aplicación del Modelo 369
El Modelo 369 se aplica en un contexto muy específico dentro del comercio electrónico y las actividades relacionadas con la prestación de servicios digitales.
A continuación, se detallan las empresas y actividades sujetas, así como las exenciones y límites que pueden existir.
Empresas y actividades sujetas al modelo 369
Este modelo tiene un ámbito de aplicación que incluye principalmente a las empresas que realizan ventas a consumidores finales en la Unión Europea.
Se considera que las siguientes actividades están sujetas al Modelo 369:
- Empresas de e-commerce que ofrecen productos físicos a particulares ubicados en otros países de la UE.
- Prestadores de servicios digitales que brindan sus servicios a consumidores a través de plataformas en línea, como software, cursos digitales, y suscripciones.
- Comerciantes que ofrecen productos de forma continua y donde exista una relación común con el consumidor en la UE.
Exenciones y límites de facturación
Bajo ciertas circunstancias, las empresas pueden estar exentas de presentar el Modelo 369 si no superan un umbral de facturación definido.
Este límite es de 10.000 euros anuales en ventas a consumidores finales en la UE.
Las empresas que no alcancen este umbral podrán optar por gestionar el IVA de manera similar a la que lo hacían antes de la implementación del Modelo 369.
Esto significa que, si los ingresos procedentes de ventas a particulares en la UE no alcanzan los 10.000 euros, se les permite aplicar el régimen fiscal español.
Por ende, no es necesario registrarse en el OSS ni presentar el Modelo 369 hasta que se supere dicha cifra.
Regímenes especiales aplicables
En el contexto del Modelo 369, existen ciertos regímenes especiales que las empresas pueden aprovechar.
Estos regímenes incluyen:
- Vender productos y servicios que estén exentos de IVA, de acuerdo con la legislación vigente en el país de destino.
- Aplicar tipos reducidos de IVA en función del tipo de producto o servicio ofrecido, lo que puede cambiar según la normativa de cada Estado miembro de la UE.
- Utilizar las ventajas del OSS para simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en múltiples jurisdicciones.
Estas opciones buscan facilitar la correcta gestión del IVA y minimizar las complejidades burocráticas, permitiendo a las empresas enfocarse en el crecimiento y la expansión en el mercado europeo.
Muy importante, en el modelo 369 se pone el IVA de los países europeos en los que venda o preste sus servicios, no el IVA español.
Es por ello que es fundamental saber el IVA que cobra cada país.
Aquí los tiene.
Los diferentes Ivas que se cobra en los países de la Unión Europea
Iva en los países de Europa para el modelo 369
Esta tabla le será muy útil para saber el IVA que tiene que cobrar en cada país de Europa.
Países UE | IVA General | IVA Reducido | IVA Super-reducido | |||
🇩🇪 Alemania | 19 % | 7 % | – | |||
🇦🇩 Andorra* | 4,5 % | 9,5 % | 2,5% – 1% | |||
🇦🇹 Austria | 20 % | 13 % | 10 % | |||
🇧🇪 Bélgica | 21 % | 12 % | 6 % | |||
🇧🇬 Bulgaria | 20 % | 9 % | – | |||
🇨🇾 Chipre | 19 % | 9 % | 5 % | |||
🇭🇷 Croacia | 25 % | 13 % | 5 % | |||
🇩🇰 Dinamarca | 25 % | – | – | |||
🇸🇰 Eslovaquia | 20 % | 10 % | – | |||
🇸🇮 Eslovenia | 22 % | 9,5 % | – | |||
🇪🇸 España | 21 % | 10 % | 4 % | |||
🇪🇪 Estonia | 20 % | 9 % | – | |||
🇫🇮 Finlandia | 24 % | 14 % | 10 % | |||
🇫🇷 Francia | 20 % | 10 % | 5,5% – 2,1% | |||
🇬🇷 Grecia | 24 % | 13 % | 6 % | |||
🇳🇱 Holanda | 21 % | 9 % | – | |||
🇭🇺 Hungría | 27 % | 18 % | 5 % | |||
🇮🇪 Irlanda | 23%** | 13,5 % | 9% – 4,8% | |||
🇮🇹 Italia | 22 % | 10 % | 5% – 4% | |||
🇱🇻 Letonia | 21 % | 12 % | 5 % | |||
🇱🇹 Lituania | 21 % | 9 % | 5 % | |||
🇱🇺 Luxemburgo | 17 % | 14 % | 8% – 3% | |||
🇲🇹 Malta | 18 % | 7 % | 5 % | |||
🇵🇱 Polonia | 23 % | 8 % | 5 % | |||
🇵🇹 Portugal | 23 % | 13 % | 6 % | |||
🇬🇧 Reino Unido* | Gracias | Brexit | ||||
🇨🇿 República Checa | 21 % | 15 % | 10 % | |||
🇷🇴 Rumania | 19 % | 9 % | 5 % | |||
🇸🇪 Suecia | 25 % | 12 % | 6 % | |||
🇨🇭Suiza* | 7,7 % | 3,7 % | 2,5 % |
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Recuerde que si supera los 10.000 € en ventas a distancia o prestación de servicios en Europa, tendrá que empezar a declarar y pagar el IVA de los demás países a la agencia tributaria española a través del modelo 369 en el trimestre siguiente.
Como presentar el modelo 369
El modelo 369 se presenta a través de la página web de la agencia tributaria en esta pagina: formulario 369 de la declaración en régimen especial.
Para poder presentar la declaración de modelo 369, necesitará un certificado digital o una clave.
Régimen exterior a la unión europea
Empresarios no establecidos en la unión europea
Esta posibilidad de “centralizar” en una única declaración el IVA repercutido en diferentes países de la UE también es aplicable a empresas no establecidas en la UE que presten servicios a consumidores finales comunitarios.
Dichas empresas no establecidas también podrán utilizar el modelo 369 Aeat para declarar trimestralmente el IVA que repercutan (en este caso deberán cumplimentar los apartados de dicho modelo relativos al Régimen exterior de la Unión ).
Ejemplo de declaración del modelo 369
De ese modo, si una empresa de Estados Unidos presta servicios a consumidores finales españoles, franceses y alemanes, puede optar por liquidar en España todo el IVA que repercuta en esos tres países, presentando el modelo 369 ante la Hacienda española.

Procedimiento de Presentación del Modelo 369
El procedimiento para presentar el Modelo 369 se estructura en varias etapas que facilitan tanto el registro como la declaración del IVA por las empresas que operan en el contexto del comercio electrónico dentro de la UE.
Registro en la Ventanilla Única
El primer paso para cumplir con las obligaciones fiscales es registrarse en la Ventanilla Única (OSS).
Este portal simplifica el proceso de declaración y permite que las empresas gestionen sus obligaciones tributarias desde un único punto.
Presentación del Modelo 035
Las entidades que deseen utilizar el sistema OSS deben empezar por presentar el Modelo 035.
Este formulario solicita información relevante sobre la actividad de la empresa y su país de establecimiento.
Es esencial que se complete de manera precisa para evitar contratiempos posteriores.
Obligaciones de registro del modelo 369
Una vez presentado el Modelo 035, las empresas deben asegurarse de cumplir con todas las obligaciones de registro.
Esto incluye actualizar cualquier cambio en su actividad, ubicación o tipo de productos o servicios ofrecidos.
Mantener la información actualizada es crucial para el correcto funcionamiento del sistema.
Recolección de datos necesarios para el modelo 369
Después del registro, se pasará a la recolección de los datos necesarios para la presentación del Modelo 369.
Este proceso implica reunir información precisa sobre todas las transacciones realizadas durante el trimestre.
Tipos de ventas y operaciones a declarar en el modelo 369
- Ventas a consumidores finales (B2C): Se refiere a las mercancías vendidas a particulares de la UE.
- Prestación de servicios digitales: Incluye servicios como aplicaciones, cursos online, entre otros, a usuarios en la UE.
Información requerida para el modelo 369 del IVA
La información necesaria incluye los siguientes elementos:
- Importe total de las ventas realizadas en el trimestre.
- Tipo de IVA aplicable según la legislación de cada país en la UE donde se realizaron las ventas.
- Clasificaciones por país de destino para cada transacción.
Completar y presentar el formulario
Completar el Modelo 369 requiere atención a los detalles y una organización adecuada para garantizar que toda la información recopilada sea precisa y esté completa.
Pasos para completar el Modelo 369
El proceso de completar el Modelo 369 se puede desglosar en los siguientes pasos:
- Compilar la información de las ventas y servicios digitales realizados durante el trimestre.
- Asegurarse de que los tipos de IVA sean correctos y correspondan a cada país.
- Ingresar todos los datos en el formulario siguiendo las pautas establecidas por la Agencia Tributaria.
Envío online del modelo 369 a la Agencia Tributaria
Finalmente, una vez que se ha completado el Modelo 369, es necesario enviarlo digitalmente a la Agencia Tributaria.
Este envío debe realizarse dentro de los plazos establecidos para evitar multas o sanciones.
La presentación electrónica asegura que el proceso se realice de forma eficiente y segura.
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Leer másPlazos y Condiciones de Presentación del modelo 369
El cumplimiento con los plazos establecidos y las condiciones de presentación del Modelo 369 es fundamental para evitar sanciones y mantener una relación fluida con la Agencia Tributaria.
Fechas de presentación trimestral
El Modelo 369 se presenta de forma trimestral, lo que implica que las empresas deben estar atentas a las fechas límite para presentar esta declaración.
Las fechas de presentación son las siguientes:
- Primer trimestre (enero a marzo): Hasta el 30 de abril.
- Segundo trimestre (abril a junio): Hasta el 31 de julio.
- Tercer trimestre (julio a septiembre): Hasta el 31 de octubre.
- Cuarto trimestre (octubre a diciembre): Hasta el 31 de enero del año siguiente.
Resulta esencial que las empresas cumplan con estos plazos del modelo 369 para evitar recargos y multas de la Agencia Tributaria.
Faltar a alguna de estas fechas puede resultar en complicaciones fiscales que podrían afectar a la operativa del negocio.
Condición de sujetos obligados
La obligación de presentar el Modelo 369 recae en aquellas empresas cuya facturación a consumidores finales en otros países de la UE supere los 10.000 euros anuales.
Esto incluye tanto a empresas de comercio electrónico como a prestadores de servicios digitales.
Las condiciones específicas incluyen:
- Empresas que realicen ventas a través de su página web a particulares en la UE.
- Negocios que ofrezcan servicios digitales a consumidores en los Estados miembros de la UE.
Las empresas que no alcancen este umbral no están obligadas a presentar el Modelo 369 y pueden seguir declarando el IVA con el Modelo 303, como lo hacían anteriormente.
Consecuencias del incumplimiento
El no presentar el Modelo 369 dentro de los plazos estipulados puede llevar a diversas repercusiones.
Las consecuencias más comunes son:
- Multas y recargos: La Agencia Tributaria impone sanciones que pueden variar desde un porcentaje del IVA no declarado hasta multas fijas por falta de presentación.
- Pérdida de derechos: Las empresas que no cumplan con sus obligaciones pueden perder acceso a regímenes fiscales favorables.
- Requerimientos e inspecciones de hacienda: El incumplimiento puede resultar en auditorías fiscales más exhaustivas, lo cual podría dañar la estabilidad y reputación de la empresa.
Por lo tanto, es crucial que las empresas mantengan un control riguroso sobre sus obligaciones fiscales a la hora de presentar el modelo 369 para evitar cualquier tipo de complicación legal o financiera.
En resumen
Si vende usted en Europa y en un país o en total supera la barrera de los 10.000 €, al trimestre siguiente tendrá que declarar el IVA de esos países.
Es decir, tendrá que conocer los IVA de todos los países en los que vende y ponerlo en su declaración modelo 369.
Dicho de otra manera, hasta los 10.000 1000 € sus clientes le pagan el IVA español y si supera esa límite, sus clientes tendrán que pagarle el IVA de donde es su cliente .