Comment les intérêts de retard sont-ils imposés ?
Dans cet article, nous allons voir comment les intérêts de retard sur l’impôt sur les sociétés sont imposés.
Personne n’aime payer des intérêts, personne, maintenant dans la vie pratiquement tout le monde doit payer des intérêts.
Si nous avons une entreprise et qu’elle doit payer des intérêts pour quoi que ce soit, au moins, nous voulons déduire ces dépenses, faire un petit bénéfice ou plutôt payer moins d’impôts, en comptabilisant cette dépense dans l’impôt sur les sociétés.
Jusqu’à présent, les tribunaux ne laissaient pas déduire les frais des intérêts de retard.
Mais maintenant oui.
Que sont les intérêts de retard fiscaux ?
Les intérêts de retard sont une compensation
Les intérêts de retard ont pour but de compenser le Trésor du coût financier que représente le fait qu’un contribuable effectue un revenu fiscal en dehors du délai réglementaire,
Ainsi que d’indemniser les contribuables des coûts financiers résultant d’un revenu indu ou d’une obtention tardive d’un remboursement d’impôt en leur faveur.
Ce sont ce que l’on appelle familièrement les intérêts de remboursement des finances.
Intérêts de retard en faveur du Trésor
Les principaux cas dans lesquels les intérêts de retard sont courus en faveur du Trésor sont les suivants :
Lorsque celle-ci régularise la situation du contribuable dans une procédure de vérification ou d’inspection, en réclamant une dette non réglée ou un remboursement obtenu indûment.
Dans la présentation de déclarations extemporaires après le délai, lorsqu’il y a un retard de plus de 12 mois.
Ou lorsque la suspension ou le report du paiement d’une dette fiscale est demandé.
Intérêts de retard en faveur du contribuable
Oui oui, vous avez bien lu, nous, les mortels, avons aussi le droit de percevoir des intérêts de retard.
D’autre part, les principaux cas d’intérêts en faveur des contribuables sont les suivants :
Lorsqu’un dépôt erroné a été effectué et que son remboursement est demandé. Dans ces situations, les intérêts de retard sont générés à partir du moment où le dépôt erroné a été effectué jusqu’au jour où le paiement du remboursement est autorisé.
Lorsque vous recevez le remboursement généré par la réglementation d’un impôt (par exemple, un remboursement de la TVA ou de l’impôt sur le revenu des personnes physiques à la suite du processus de règlement de ces impôts).
Dans ce dernier cas, des intérêts de retard s’accumulent si le fisc n’effectue pas le remboursement dans un délai maximum de six mois.
Les intérêts s’accumulent à compter de la date d’expiration de ce délai maximum.
Si le Trésor rembourse l’argent plus tôt, aucun intérêt n’est couru.
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Comment les intérêts de retard sont-ils calculés ?
Calcul des intérêts de retard
Le montant des intérêts à payer (que le payeur soit le Trésor ou le contribuable) est calculé en appliquant le taux d’intérêt de retard prévu dans la loi sur le budget général de l’État (PGE) de chaque année.
Si votre calcul couvre plus d’une année, le taux en vigueur pour chaque période annuelle est appliqué (c’est-à-dire que les intérêts qui s’appliquent chaque année doivent être calculés en fonction du taux d’intérêt de chaque exercice).
Vous pouvez calculer les intérêts de retard avec ce calculateur d’intérêts de retard de trésorerie
Taux d’intérêt de retard 2025
Actuellement, étant donné que les derniers PGE approuvés étaient ceux de 2023, le taux d’intérêt fixé pour cet exercice s’applique : 4,0625 % par an.
Année | Retard d’intérêt |
2016 | 5% |
2017 | 4,375% |
De 2018 a 2022 | 3,75% |
De 2023 a 2025 | 4,0625% |
S'agit-il d'une dépense déductible ?
Déductibilité en tant que dépense
Nous devons maintenant voir comment les intérêts de retard sont imposés dans l’impôt sur les sociétés.
En ce qui concerne les intérêts que les entreprises – contribuables de l’impôt sur les sociétés (IS) – satisfont au Trésor, dans certaines résolutions de 2015 et 2017, le Tribunal économique et administratif central (TEAC) s’est opposé à leur déductibilité.
L’argument sur lequel il a fondé son critère était que la réglementation de l’IS niait le caractère déductible des actions contraires à la loi : comme les intérêts de retard sont souvent générés en raison de régularisations du Trésor, pour le TEAC dans ces cas, ils devaient être considérés comme non déductibles.
Oui, ils sont déductibles
Dieu merci, la Cour suprême a résolu ce problème et a confirmé la déductibilité des intérêts de retard d’impôt sur la base des arguments suivants dans un arrêt du 24-07-2023 :
- Ces intérêts n’ont pas de nature punitive, mais exclusivement compensatoire du préjudice causé au Trésor par le retard dans le paiement de la dette fiscale.
- Par conséquent, si les conditions légales requises pour la déductibilité d’une dépense – justification, enregistrement comptable et corrélation avec les revenus – sont remplies, cette déductibilité ne peut être remise en question.
- Bien sûr : comme il s’agit de dépenses financières, elles seront soumises à la limitation que la réglementation de l’impôt sur les sociétés établit pour ce type de dépenses.
N’oubliez pas que les charges financières nettes qu’une entreprise peut déduire chaque année de l’impôt sur les sociétés (IS) sont limitées au montant le plus élevé parmi :
- 30 % du bénéfice d’exploitation de l’exercice.
- Un million d’euros
Les intérêts de retard payés par les contribuables de l’IS sont des frais déductibles. D’autre part, les intérêts perçus par les contribuables de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sont des plus-values et doivent être déclarés dans la base générale de cet impôt.
