¿Es su empresa de reducida dimensión?
Patrick Gordinne Perez2025-01-31T17:19:39+00:00Si su empresa se considera de reducida dimensión, puede disfrutar de diversos incentivos fiscales que le permitirán diferir su tributación en el impuesto sobre sociedades recuerde con nosotros los requisitos que debe cumplir para ello.
En este artículo vamos a ver los beneficios fiscal y las claves del éxito de las empresas de reducida dimensión.
Régimen de las empresas de reducida dimensión
Incentivos a empresas de reducida dimensión
Amortización acelerada.
Si su empresa es considerada una entidad de reducida dimensión (es decir, si es una pyme), al cuantificar el Impuesto sobre Sociedades (IS) puede disfrutar de algunos incentivos que le permiten amortizar más rápidamente sus activos:
- Libertad de amortización.
En primer lugar, puede optar por el incentivo de la libertad de amortización, con el que puede amortizar libremente los activos nuevos que adquiera, hasta 120.000 euros por cada trabajador en que aumente la plantilla media.
- Amortización doble .
También puede optar por la amortización doble, que permite amortizar los activos nuevos según el coeficiente máximo multiplicado por 2.
- Leasing .
Por otro lado, en caso de activos adquiridos mediante leasing, además de los intereses su empresa puede deducirse cada año el menor de entre la recuperación de coste del leasing y la cuantía de la amortización que resultaría de aplicar el triple del coeficiente máximo.
Otras ventajas para las empresas de reducida dimensión
Asimismo, por ser de reducida dimensión, su empresa también puede disfrutar de los siguientes incentivos:
Deterioro genérico de clientes .
Puede contabilizar y deducirse como gasto por deterioro hasta un 1% del saldo de deudores que exista al final del ejercicio.
Reserva de nivelación .
Puede aplicar una reducción del 10% de la base imponible positiva del ejercicio (con el límite de un millón de euros) [LIS, art. 105] .
Incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión
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¿Qué es una empresa de reducida dimension
Las entidades clasificadas como empresas de reducida dimensión juegan un papel clave en el tejido económico del país.
Este apartado analiza su definición, criterios de calificación y las circunstancias que permiten mantener este estatus.
Definición según la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Según la normativa vigente en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se considera empresa de reducida dimensión a aquella cuya cifra neta de negocios no supere los 10 millones de euros en el ejercicio anterior.
Esta clasificación permite que se apliquen ciertos beneficios tributarios, ofreciendo un marco favorable para su desarrollo.
La cifra de negocios incluye todos los ingresos procedentes de las actividades económicas realizadas por la entidad, y se debe considerar el total en caso de que la empresa forme parte de un grupo societario.
Criterios para su calificación
Para ser clasificada como empresa de reducida dimensión, se deben cumplir diversos criterios:
- El importe neto de la cifra de negocios debe ser inferior a 10 millones de euros.
- El cálculo debe realizarse anualmente y tiene en cuenta todas las actividades económicas de la empresa.
- Si la entidad pertenece a un grupo, se tomará en cuenta la cifra de negocio consolidada del grupo para la calificación.
Es importante señalar que un aumento en los ingresos podría no significar una pérdida inmediata del estatus, ya que existe un margen de tres años en el cual se pueden seguir aplicando los beneficios, siempre que la empresa haya mantenido su tamaño en dos ejercicios anteriores.
Situaciones especiales y mantenimientos del estatus
Las empresas que superan el umbral de los 10 millones de euros en un período determinado, pero cumplen con ciertos requisitos, podrán seguir disfrutando de incentivos fiscales durante un tiempo adicional.
Esto es especialmente relevante en casos de reestructuraciones empresariales donde el incremento en la cifra de negocios se justifica.
Los requisitos generales incluyen:
- La superación del límite debe estar documentada y justificada.
- La reestructuración empresarial debe estar amparada por un régimen fiscal especial.
De esta manera, las empresas pueden seguir beneficiándose de un entorno fiscal favorable, lo que contribuye a su sostenibilidad y crecimiento en el mercado.
Entender y gestionar adecuadamente estas circunstancias es fundamental para mantener el estatus de empresa de reducida dimensión a largo plazo.
Vamos a profundizar en los requisitos de una empresa de reducida dimensión.
Beneficios Fiscales para Empresas de Reducida Dimensión
Las empresas de reducida dimensión disfrutan de diversos beneficios fiscales que les permiten gestionar con mayor eficiencia su carga tributaria. Estos incentivos son clave para potenciar su desarrollo y asegurar una mejor posición en el mercado.
Libertad de Amortización para Inversiones
La libertad de amortización es un beneficio significativo que permite a estas empresas establecer sus propios métodos de amortización para activos fijos.
Inversiones generadoras de empleo
Para beneficiarse de esta deducción, una empresa debe incrementar su plantilla media en un 10% dentro de los 24 meses posteriores a la adquisición de los bienes que se van a amortizar. Este incremento no solo favorece las finanzas de la empresa, sino que también contribuye a la generación de empleo.
Inversiones de escaso valor
Las entidades pueden amortizar activos cuyo valor unitario no supere los 300 euros, con un límite máximo de 25.000 euros por periodo impositivo. Esto facilita que las pequeñas inversiones sean más efectivas y deducibles.
Amortización Acelerada
La amortización acelerada facilita que las empresas multipliquen por dos el coeficiente de amortización lineal máximo establecido en las tablas oficiales.
Elementos nuevos del inmovilizado material
Este beneficio se aplica a los elementos nuevos adquiridos del inmovilizado material, favoreciendo así a las empresas que realizan inversiones en bienes duraderos.
Elementos del inmovilizado intangible
En cuanto a los elementos del inmovilizado intangible, la normativa permite que aquellos cuya vida útil no se puede determinar fiablemente se amortiguen a un 150% del importe resultante de aplicar el coeficiente correspondiente. Este aspecto es especialmente relevante para empresas del sector tecnológico.
Reserva de Nivelación de Bases Imponibles
La reserva de nivelación permite a estos negocios reducir su base imponible en un 10%, hasta un límite máximo de 1 millón de euros anuales.
Funcionamiento y beneficios
La reserva es considerada indisponible hasta que se decida adicionarla a la base imponible en los periodos fiscales futuros. Esta medida permite a las empresas capitalizarse en momentos críticos, destinando parte de sus beneficios a estas reservas, lo que puede resultar beneficioso a largo plazo.
Aplicación en periodos impositivos sucesivos
Aplicar la reserva en periodos impositivos sucesivos puede ayudar a balancear la carga tributaria de años con mayores ingresos, permitiendo así una mejor planificación financiera.
Deducción por Pérdidas por Deterioro de Créditos
Las empresas pueden deducir las pérdidas causadas por deterioro de créditos en sus cuentas, hasta un límite del 1% sobre los deudores al final del ejercicio contable.
Posibles insolvencias de deudores
Esta deducción proporciona una protección del activo circulante en la contabilidad de la empresa, esencial para mantener una salud financiera adecuada.
Cálculo según el porcentaje permitido
El cálculo de la deducción se basa en el porcentaje permitido, lo que proporciona a las empresas una herramienta para mitigar el impacto de impagos potenciales.
Arrendamiento Financiero como Gasto Deducible
Los bienes adquiridos bajo el régimen de arrendamiento financiero pueden considerarse gastos deducibles en la parte correspondiente a la recuperación del coste de los activos amortizables.
Condiciones del régimen especial
Este régimen tiene ciertas condiciones que deben cumplirse, lo que ofrece a las empresas la posibilidad de optimizar su declaración fiscal a través de una adecuada gestión.
Optimización del flujo de caja
La deducción de gastos derivados de este tipo de arrendamientos permite una gestión más eficiente del flujo de caja, crucial para el funcionamiento diario de cualquier empresa.
Requisitos para ser empresa de reducida dimensión
Regla de los diez millones
Cifra de negocios
Para que su empresa tenga la consideración de pyme (es decir, de reducida dimensión) y pueda disfrutar de estos incentivos fiscales en su IS, es preciso –entre otros requisitos– que su cifra de negocios (o la de su grupo si pertenece a uno) haya sido inferior a diez millones de euros en el ejercicio anterior .
Las empresas que se consideran entidades patrimoniales –aquéllas en las que más de la mitad del activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica– no pueden aplicar los incentivos de las pymes.
Esto es así con independencia de cuál sea su cifra de negocios.
Cálculo de la cifra de negocio de una empresa
Para calcular correctamente la cifra de negocios deberá hacer las siguientes operaciones :
Conceptos que suman
Compute las ventas de bienes o servicios habituales en la actividad, sin incluir el IVA repercutido, y añada las subvenciones que se hayan obtenido en función de las unidades de producto vendidas por la empresa.
Conceptos que restan
Compute con signo negativo las devoluciones de ventas, así como los rappels y los descuentos otorgados.
No deben computarse ni las ventas de inmovilizados utilizados en la actividad, ni las subvenciones para realizar inversiones, ni los ingresos financieros (salvo que entre las actividades habituales de la empresa se encuentre la prestación de servicios financieros).
Cifra de negocio de un Grupo de empresas
A la hora de determinar cuál es su cifra de negocios (y ver si es inferior o no a los diez millones de euros), si su empresa forma parte de un grupo dicha cifra se referirá a la del conjunto de entidades del grupo (considerando las eliminaciones e incorporaciones que establece la normativa contable).
A estos efectos :
Grupo mercantil
En primer lugar, debe tener en cuenta la cifra de negocios de aquellas sociedades que formen parte del mismo grupo mercantil, con independencia de que dicho grupo esté obligado o no a formular cuentas anuales consolidadas.
Grupo familiar
Si su grupo o su empresa están controlados por un socio persona física que –por sí solo o junto con su cónyuge o parientes de hasta el segundo grado (padres, abuelos, hermanos, hijos y nietos)– controla otras empresas, también deberá computar la cifra de negocios de dichas empresas.
Actividad individual
Por último, si el socio persona física que ostenta el control desarrolla una actividad económica por cuenta propia, también deberá computar la cifra de negocios que dicho socio obtenga por su actividad.
Regla de los tres años
Regla especial
Recuerde que, aunque en un ejercicio la cifra de negocios de su empresa supere los diez millones y, en principio, deje de ser de reducida dimensión en el período impositivo siguiente, es posible que todavía pueda seguir disfrutando de los incentivos de las pymes durante tres ejercicios más .
En concreto, esto sucederá cuando en dicho ejercicio y en los dos anteriores haya cumplido las condiciones para considerarse pyme.
Ejemplo 1 de empresa de reducida dimensión
Con los datos que aparecen a continuación, aunque en 2024 su cifra de negocios haya superado los diez millones, su empresa podrá seguir aplicando los incentivos de reducida dimensión en el IS de los ejercicios 2025, 2026 y 2027 (datos en millones de euros):
Concepto | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
Cifra negocios | 5 | 6 | 9 | 13 | 14 |
¿Regla 10 millones? | – | Sí | Sí | Sí | No (1) |
¿Incentivos? | – | Sí | Sí | Sí | Sí (1) |
Dado que en 2024 la cifra de negocios supera los diez millones, en principio en 2025 dejaría de ser pyme.
No obstante, como en 2022 y 2023 cumplía los requisitos para ser pyme, puede seguir disfrutando de los incentivos en 2025, 2026 y 2027.
Ejemplo 2 de empresa de reducida dimensión
En el ejemplo 1, si la cifra de negocios de 2022 hubiese sido de 12 millones de euros, en 2025 no se aplicaría la regla de los tres años y la empresa no podría disfrutar de los incentivos de pymes:
Concepto | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
Cifra negocios | 5 | 12 | 9 | 13 | 14 |
¿Regla 10 millones? | – | Sí | No | Sí | No (2) |
¿Incentivos? | – | Sí | (1) | Sí | No (2) |
En 2023 podrían ser de aplicación los incentivos de pymes si en 2020 y 2021 la empresa ha cumplido los requisitos para ser considerada de reducida dimensión.
Dado que en 2024 la cifra de negocios supera los diez millones, en 2025 la empresa no es pyme.
No se aplica la regla de los tres años (en 2022 la cifra de negocios supera los diez millones).
Grupo: formación y crecimiento
Supuesto dudoso.
En caso de que en un ejercicio su empresa se incorpore a un grupo de empresas o bien en caso de que, ya formando parte de uno, se agregue a él otra sociedad, pueden surgir dudas respecto a cómo aplicar la reglas antes indicadas.
Vea a continuación un ejemplo sobre cómo actuar en estos casos.
Ejemplo de grupo de empresas
A principios de 2024 la sociedad A adquirió el 100% de las participaciones de B, constituyendo junto a ella un grupo. La cifra de negocios de las sociedades A y B ha sido la siguiente (en millones de euros):
Concepto | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
Sociedad A | 11 | 12 | 12 | 14 | 14 |
Sociedad B | 1 | 2 | 2 | 3 | 4 |
Grupo (cifra consolid.) | – | – | – | 17 | 18 |
Solución
Con estos datos, la sociedad A no tiene derecho a aplicar el régimen de pymes ni en 2024 ni en 2025 (su cifra de negocios individual y de grupo siempre ha sido superior a los diez millones).
No obstante, en el caso de la sociedad B :
- En 2024 ya no puede considerarse de reducida dimensión según la regla de los diez millones, ya que en 2023 la cifra de negocios del grupo supera dicha cuantía.
- No obstante, dado que en 2023 (que es el ejercicio en que la cifra de negocios supera los diez millones) y en 2022 y 2021 la sociedad cumplía los requisitos para ser considerada pyme, podrá acogerse a la regla de los tres años y también disfrutar de los incentivos de pymes en 2024, 2025 y 2026.
Según un criterio alternativo , en este ejemplo debería considerarse que los diez millones se han superado en 2024 (en 2023 la sociedad B sólo debería tener en cuenta su cifra de negocios individual de dos millones).
Este criterio permitiría a la sociedad B aplicar los incentivos de pymes hasta 2027.
Aunque la cifra de negocios de su empresa supere los diez millones de euros, recuerde que en ciertos casos puede seguir aplicando los incentivos de las empresas de reducida dimensión durante tres años más.
Implicaciones del Estatus de Empresa de Reducida Dimensión
El estatus de empresa de reducida dimensión influye en diversos aspectos de la operativa y la planificación financiera. Las implicaciones son significativas, afectando tanto las estrategias de inversión como las posibilidades de financiación.
Impacto en estrategias de inversión y crecimiento
Las empresas clasificadas como de reducida dimensión suelen tener una mayor flexibilidad para realizar inversiones estratégicas. Gracias a sus beneficios fiscales, pueden reinvertir sus ahorros en nuevas tecnologías, capacitación de personal y expansión de mercado. Este potencial de reinversión se traduce en:
- Facilitación de la innovación: La reducción de la carga fiscal permite destinar más recursos a la investigación y desarrollo, impulsando la innovación de productos y servicios.
- Crecimiento sostenido: Las empresas pueden planificar su crecimiento a largo plazo, basándose en los incentivos que reciben, lo que favorece la contratación de nuevos empleados y la creación de valor agregado.
Posibilidades de financiación y acceso a capital
El estatus de empresa de reducida dimensión no solo afecta la carga impositiva, sino que también incide en la percepción que tienen los inversores sobre la solidez financiera de la empresa. Las entidades que mantienen este estatus suelen gozar de una imagen favorable ante bancos e inversores, lo que se traduce en:
- Condiciones preferenciales: El acceso a créditos y financiamiento es más sencillo, con condiciones más ventajosas, lo que ayuda a asegurar recursos para proyectos de inversión.
- Interés de inversores: Las empresas que se benefician de incentivos fiscales atraen más fácilmente a capital privado, pues los inversores ven potencial de crecimiento reducido en otras formas de negocio.
Pérdida del estatus y sus consecuencias fiscales
Una vez que una empresa supera el umbral de cifra de negocio establecido, su clasificación cambia a grande, lo que trae consigo una serie de desventajas fiscales. Las consecuencias más relevantes incluyen:
- Eliminación de beneficios fiscales: La pérdida del estatus provoca la caída de acceso a deducciones, lo que puede generar una mayor carga tributaria y limitar las posibilidades de reinversión.
- Impacto en la planificación financiera: La gestión y las proyecciones financieras deben reajustarse, lo que puede retrasar proyectos en curso y afectar la competitividad en el mercado.
Por lo tanto, mantener el estatus de empresa de reducida dimensión es clave para asegurar un panorama fiscal favorable y fomentar un entorno de crecimiento sólido y sostenible.
Preguntas Frecuentes sobre Empresas de Reducida Dimensión
Las empresas de reducida dimensión suelen generar diversas inquietudes relacionadas con su funcionamiento y beneficios. A continuación, se presentan algunas preguntas frecuentes junto con sus respuestas.
Diferencias entre empresas de reducida dimensión y otras empresas
Las principales diferencias entre las empresas de reducida dimensión y las grandes empresas residen en sus dimensiones financieras y en los beneficios fiscales que pueden acceder. Las características más notables son:
- Cifra de Negocios: Las empresas de reducida dimensión tienen un importe neto de la cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, mientras que las grandes empresas superan este umbral.
- Beneficios Fiscales: Las pequeñas entidades gozan de ciertos incentivos fiscales que no están disponibles para las grandes empresas. Esto incluye medidas como la libertad de amortización y la amortización acelerada.
- Flexibilidad Administrativa: Las empresas de menor tamaño suelen tener una estructura organizativa más ágil, lo que les permite adaptarse con rapidez a los cambios del mercado.
Cómo aplicar correctamente los beneficios fiscales
Para garantizar que se aplican correctamente los beneficios fiscales, las empresas deben:
- Documentación Precisa: Mantener registros adecuados que justifiquen la aplicación de deducciones, créditos y amortizaciones.
- Asesoría Fiscal: Contar con el apoyo de un asesor fiscal que conozca en profundidad los requisitos y beneficios que pueden aplicar las empresas de reducida dimensión.
- Conocimiento de Cambios Normativos: Estar informado sobre las actualizaciones en la legislación fiscal que puedan afectar a los incentivos disponibles.
Efectos de cambios en la cifra de negocios
Los cambios en la cifra de negocios pueden tener implicaciones significativas para las empresas de reducida dimensión. Algunos de los efectos incluyen:
- Pérdida de Estatus: Si una empresa supera los 10 millones de euros, pierde su condición de reducida dimensión, lo que puede resultar en la pérdida de ciertos beneficios fiscales.
- Beneficios Temporales: A pesar de exceder este límite, las empresas pueden disfrutar de los beneficios fiscales durante tres años adicionales si mantuvieron el estatus en ejercicios anteriores.
- Planificación Fiscal: Es fundamental realizar una planificación fiscal adecuada ante cambios en los ingresos, para evaluar si se deben realizar ajustes en la estrategia empresarial.

Patrick Gordinne Perez
Fundador de Asesoria Orihuela Costa y licenciado en económicas por la Universidad de Alicante