- À partir de 2026, les paiements par carte ou via Bizum professionnel ne seront plus « discrets ». L’administration fiscale disposera d’un aperçu mensuel très détaillé de ce qui passe par vos terminaux de paiement et vos systèmes de paiement électroniques, au centime près.
Ce changement découle de la réforme du règlement général sur la gestion et le contrôle fiscaux approuvée par le décret royal 253/2025, qui actualise, entre autres, l’article 38 bis (modèle 170) et crée un nouvel article 38 ter.
Son objectif déclaré est clair : renforcer la lutte contre la fraude fiscale et disposer d’informations financières beaucoup plus fréquentes et détaillées.
À partir de là, la conséquence pratique pour les entrepreneurs et les travailleurs indépendants est simple :
- les montants que vous encaissez par carte et avec Bizum professionnel seront connus du fisc avec un niveau de détail et une fréquence que nous n’avions jamais vus jusqu’à présent.
Qu'est-ce que le modèle 170 ?
Le modèle 170 est une déclaration informative que les banques et les établissements de paiement soumettent à l’administration fiscale afin de communiquer les encaissements effectués par carte et autres moyens de paiement électroniques en faveur des entrepreneurs et des professionnels.
En bref :
- Elle est présentée par la banque, et non par le travailleur indépendant.
- Il informe l’administration fiscale du montant des paiements effectués par les entreprises par carte / TPV / paiements mobiles.
- L’administration fiscale l’utilise pour croiser les données avec les déclarations de TVA et d’IRPF/impôt sur les sociétés.
Qu'est-ce qui a changé exactement : du modèle 170 annuel au contrôle mensuel
Jusqu’à présent, les établissements financiers informaient chaque année le Trésor public de certains paiements par carte lorsqu’ils dépassaient certains montants (le fameux seuil de 3 000 €).
Avec la nouvelle réglementation, le système change radicalement.
Les points clés sont les suivants :
Suppression de la limite de 3 000 €
- Le seuil minimum de 3 000 € pour déclarer les paiements par carte des entrepreneurs et des professionnelsdisparaît.
- À partir de 2026, tous les paiements devront être déclarés, quel que soit leur montant : d’une consommation de 2 € à une opération chirurgicale de 5 000 €.
Informations mensuelles, et non annuelles
Les informations financières qui étaient auparavant envoyées au fisc une fois par an le seront désormais chaque mois :
- le formulaire 170 sera présenté par périodes mensuelles (01 à 12).
- À partir de février 2026, l’administration fiscale commencera à recevoir les nouveaux formulaires 170 et 196 avec les données de janvier 2026.
En d’autres termes, à partir de 2026, le fisc disposera chaque mois des données relatives aux paiements par carte et aux paiements mobiles de votre entreprise.
Quelles informations spécifiques sont envoyées au fisc ?
Selon la FAQ du formulaire 170 de l’AEAT, les entités doivent communiquer, entre autres, les informations suivantes pour chaque période mensuelle :
- Identification complète des entrepreneurs et professionnels adhérant au système de paiement (NIF, nom/raison sociale).
- Numéro commercial sous lequel ils opèrent (l’identifiant de votre commerce dans le système bancaire).
- Terminaux de paiement (TPV) utilisés, qu’ils se trouvent ou non en Espagne (physiques ou en ligne).
- Montant mensuel facturé, en distinguant :
- Les paiements par carte (crédit, débit, virtuelles, prépayées, etc.).
- Les paiements associés à un numéro de téléphone mobile (principalement Bizum professionnel et similaires).
- L’identification des comptes bancaires ou de paiement sur lesquels ces paiements sont versés ou leur destination finale.
En résumé : le fisc saura qui vous êtes, combien de TPV vous utilisez, combien vous encaissez par mois par carte et avec Bizum professionnel et sur quels comptes cet argent est versé.
Plus d’entités tenues de fournir des informations
Les banques traditionnelles ne seront pas les seules à fournir des informations. L’obligation s’étend aux :
- Établissements de crédit.
- Établissements de paiement.
- Établissements de monnaie électronique.
- Succursales en Espagne d’établissements d’autres pays, y compris ceux qui opèrent en régime de libre prestation de services (Fintech, passerelles de paiement en ligne, etc.).
Si vous encaissez avec un TPV « classique », avec une passerelle en ligne de type PSP ou avec des systèmes d’encaissement intégrés à des plateformes numériques, les informations parviendront également à l’AEAT.
Qui est concerné par la suppression du plafond de 3.000 € (et qui ne l'est pas) ?
La mesure n’est pas la même pour tous. Il convient de faire la distinction.
Travailleurs indépendants et entreprises qui encaissent par carte ou Bizum professionnel
Ils sont pleinement concernés :
- Commerces physiques avec TPV.
- Professionnels qui encaissent avec un terminal de paiement portable.
- Entreprises en ligne avec passerelle de paiement.
- Travailleurs indépendants qui utilisent Bizum entreprises ou Bizum commerce (paiements associés à un numéro de téléphone mobile configuré comme non particulier).
Pour tous ces cas :
- Tous les paiements sont déclarés, sans montant minimum.
- Les paiements par carte et ceux associés à un téléphone portable (Bizum ou autres systèmes similaires) sont déclarés.
Bizum entre particuliers : hors du radar du formulaire 170
L’Agence fiscale elle-même précise que :
Les Bizum entre particuliers (C2C) ne sont pas déclarés dans le formulaire 170.
En d’autres termes :
- si vous effectuez un Bizum à un ami pour payer un dîner, cela n’entre pas dans le cadre de cette obligation d’information spécifique.
- Le problème survient lorsque des comptes ou des numéros de téléphone « privés » sont utilisés pour encaisserrégulièrement des activités économiques dissimulées. Il ne s’agit plus alors d’une question de formulaire 170, mais de qualification des revenus et d’éventuelle activité non déclarée.
Particuliers ayant un volume élevé de transactions par carte
Voici le nœud du problème : le nouvel article 38 ter du RGAT introduit une obligation annuelle spécifique concernant les opérations effectuées avec tout type de carte (pour les particuliers et les entreprises) :
- Les entités doivent déclarer le total annuel des crédits, débits, recharges, retraits d’espèces et dépenseseffectués avec chaque carte.
- Seules sont exclues les cartes dont le volume annuel de transactions (débits et crédits cumulés) ne dépasse pas 25 000 €.
En d’autres termes, pour les cartes dont les mouvements dépassent 25 000 € par an, le fisc disposera également d’une image assez complète de leur utilisation, mais dans ce cas dans le cadre d’une déclaration annuelle.
Mais comme le sait le fisc, ou la banque, votre compte ou votre téléphone est-il privé ou professionnel ?
Qui décide si quelque chose est « particulier » ou « professionnel » ?
Ce n’est pas directement le fisc qui en décide, mais d’abord l’établissement financier lorsque vous vous inscrivez :
- Lorsque vous ouvrez un compte, la banque vous classe comme :
- Personne physique particulière, ou
- Indépendant / entreprise / activité économique.
- Lorsque vous activez un Bizum, il est associé :
- Soit à un profil particulier (C2C).
- Soit à un profil entreprise/commerce (Bizum entreprise, TPV virtuel, etc.).
Cette « étiquette » (particulier vs professionnel) est ensuite reportée dans les déclarations informatives (modèle 170, 196, etc.).
Comment « savent-ils » que votre téléphone est privé ou professionnel ?
En réalité, le système ne « sait » pas si vous utilisez ce numéro de téléphone portable dans votre vie quotidienne ; ce qu’il sait, c’est comment il est enregistré auprès de la banque :
- Si la banque vous a enregistré comme Bizum particulier, ce numéro est considéré comme un canal de paiement entre particuliers.
- Si la banque vous enregistre comme Bizum entreprise / commerce, ce numéro est alors lié à des encaissements professionnels.
C’est pourquoi, aux fins du modèle 170 :
- Les paiements liés à des entrepreneurs ou à des professionnels (comptes/contrats identifiés comme tels) doivent être déclarés.
- Les Bizum entre particuliers ne sont pas concernés par cette obligation spécifique.
Où peut-il y avoir des problèmes ?
C’est là que se trouve la zone grise qui intéresse le fisc :
- les travailleurs indépendants qui encaissent des services sur un Bizum « personnel » afin que « cela n’apparaisse pas comme une activité ».
- Des revenus récurrents sur un compte personnel qui, dans la pratique, constituent une facturation dissimulée.
Même si ces Bizum ne sont pas déclarés dans le formulaire 170 en tant que « Bizum professionnel », le fisc peut :
- Constater des mouvements répétés de versements sur un compte personnel.
- Les recouper avec d’autres données (formulaire 347, données clients, plaintes, inspections, etc.).
- Conclure à l’existence d’une activité économique non déclarée et la régulariser.
Idée clé pour vous
Ce n’est pas que le fisc dispose d’un « radar magique » capable de distinguer un téléphone personnel d’un téléphone professionnel.
C’est simplement que la banque classe vos produits (compte, Bizum, TPV) comme particuliers ou professionnels, et c’est cette classification qui détermine les informations qui parviennent finalement au fisc.
Et si vous utilisez mal une étiquette (encaisser en tant que « particulier » quelque chose qui est en réalité une activité économique), le problème n’est plus le formulaire 170… mais le fait que vous laissez une trace bancaire de revenus que vous ne déclarez pas.
Que fera le Trésor public espagnole avec les données du formulaire 170 ?
Le fisc espagnole ne veut pas savoir si votre client a payé son café par carte bancaire par simple curiosité statistique. Il veut quelque chose de beaucoup plus concret : croiser les informations. C’est là que réside la clé pour le fisc.
En disposant des données mensuelles relatives aux paiements par carte et aux paiements mobiles, l’AEAT pourra :
- Croiser les paiements par TPV avec vos déclarations de TVA
- Comparer les montants du formulaire 170 avec ceux déclarés dans les formulaires 303 et 390 (ou SII dans les grandes entreprises).
- Détecter les entreprises qui déclarent moins de ventes que celles qui apparaissent dans leurs paiements électroniques.
- De comparer avec l’IRPF ou l’impôt sur les sociétés
- De vérifier si le volume des revenus déclarés dans l’IRPF/IS est cohérent avec les paiements par carte et Bizum professionnel.
- D’identifier les schémas atypiques
- Les entreprises avec beaucoup de paiements électroniques mais une faible marge déclarée.
- Les activités qui ne facturent presque pas de ventes en espèces, mais dont le flux de cartes ne correspond pas aux bénéfices déclarés.
- Sélectionner les contribuables à contrôler ou à inspecter
- Les informations serviront de critère pour le plan annuel de contrôle fiscal et pour les actions de contrôle limité et d’inspection.
En termes pratiques :
Les « ventes au noir » payées par carte ou Bizum professionnel passent d’une imprudence à un acte de foi.
Comment les travailleurs indépendants et les entreprises doivent-ils se préparer à partir de 2026 ?
La bonne nouvelle, c’est que si vous travaillez correctement, ce changement ne devrait pas entraîner plus qu’un peu plus de contrôle externe… et quelques soucis pour vos concurrents moins scrupuleux.
Voici quelques bonnes pratiques qui méritent d’être mises en place dès maintenant :
4.1. Réconcilier chaque mois le TPV, Bizum et la comptabilité
- Vérifiez chaque mois que les montants encaissés par carte et Bizum professionnel correspondent à :
- Vos factures émises.
- Vos registres de ventes dans le livre des recettes.
- Toute différence doit être justifiée par des documents (retours, crédits, erreurs bancaires, etc.).
4.2. Ne pas mélanger Bizum personnel et activité professionnelle
- Évitez de facturer des services professionnels sur un Bizum personnel pour « ne pas passer par le terminal de paiement ».
- Configurez et utilisez toujours Bizum entreprise ou des solutions équivalentes associées à votre activité.
- Le fisc précise que seuls les paiements aux entrepreneurs et aux professionnels doivent être déclarés, mais cela inclut les numéros de téléphone portable configurés comme non privés.
4.3. Revoir la manière d’enregistrer la caisse et les paiements électroniques
- Faites clairement la distinction dans votre comptabilité entre :
- Les ventes payées en espèces.
- Les ventes payées par carte / TPV.
- Les ventes payées via Bizum ou d’autres moyens mobiles.
- Une bonne séparation vous permet de justifier plus facilement vos relevés et vous évite des problèmes en cas de demande.
4.4. Adapter le logiciel de facturation et le flux interne
Cette mesure s’inscrit dans la ligne générale de l’administration : plus de numérisation et plus de traçabilité, parallèlement à des systèmes tels que Verifactu et la facturation électronique obligatoire, dont l’entrée en vigueur a été retardée mais qui arrivera dans les prochaines années.
Recommandation :
- Utiliser des programmes de facturation qui intègrent les TPV et les paiements électroniques et permettent d’établir des rapports mensuels clairs.
- Éviter les feuilles Excel « artisanales » qui ne correspondent pas ensuite avec la banque.
- Former le personnel qui gère le TPV, afin qu’il n’y ait pas de « paiements étranges » ou de tickets sans facture lorsque l’opération doit être facturée.
Foire aux questions (FAQ) pour les indépendants et les PME
Depuis quand cette obligation d’information s’applique-t-elle ?
- La réforme est articulée autour du décret royal 253/2025 et de l’arrêté HAC/747/2025.
- L’AEAT commencera à recevoir les nouvelles informations à partir de février 2026, correspondant aux opérations effectuées en janvier 2026 avec des cartes et des systèmes de paiement mobile.
5.2. Dois-je présenter un formulaire supplémentaire en tant qu’indépendant ?
Non.
L’obligation d’information incombe aux :
- Banques.
- Établissements de paiement.
- Établissements de monnaie électronique.
En tant qu’entrepreneur ou professionnel, vous devez vous assurer que ce que vous déclarez correspond à ce que vous percevez réellement par ces canaux.
5.3. Mes transactions Bizum personnelles avec ma famille ou mes amis doivent-elles être déclarées ?
Non, dans le formulaire 170. L’AEAT indique expressément que les Bizum entre particuliers (C2C) ne sont pas déclarés dans le cadre de cette obligation d’information.
Une autre question est celle de savoir si une utilisation intensive et répétée d’un compte personnel avec des revenus non justifiés peut éveiller des soupçons dans d’autres domaines.
5.4. Que se passe-t-il si je déclare moins de ventes que ce que reflètent mes encaissements par carte ?
C’est le scénario idéal pour :
- Des demandes d’informations.
- Des vérifications limitées.
- Dans les cas les plus graves, des inspections et l’imputation de cotisations non versées avec des majorations et des sanctions.
Dans la pratique, le fisc disposera d’un indicateur mensuel très puissant pour sélectionner les personnes à contrôler.
5.5. Cela affecte-t-il les petites activités locales ?
Oui. Cela affecte de la même manière :
- Le bar de quartier qui facture des cafés à 1,50 € avec un terminal de paiement.
- Le travailleur indépendant qui utilise un terminal de paiement portable chez le client.
- Le coiffeur, le kinésithérapeute ou le plombier qui facturent via Bizum negocio.
Tous ces paiements sont consolidés dans des rapports mensuels que l’établissement financier envoie au fisc, sans limite minimale de montant.
Conclusion : plus de transparence et moins de marge pour les « ajustements créatifs »
La eliminación del límite de 3.000 € y el salto a un reporte mensual de cobros con tarjeta y por móvil coloca a los cobros electrónicos en el centro del control tributario.
Para los negocios cumplidores, es sobre todo un cambio de entorno:
Más datos en manos de la Administración.
Menos competencia desleal de quien “esconde” ventas por TPV o Bizum.
Para quienes aún juegan a mezclar ventas declaradas con cobros electrónicos “en B”, la realidad es otra: la probabilidad de ser detectados crece de forma notable.