El modelo 390 es una declaración informativa que resume las operaciones de IVA realizadas durante el año.
Es fundamental para asegurar la correcta liquidación del impuesto y evitar discrepancias con la Agencia Tributaria.
Su presentación es obligatoria para profesionales y empresarios que realicen actividades sujetas al IVA, salvo en ciertos casos específicos.
Cumplir con los plazos y requisitos de este modelo es crucial para mantener una buena situación fiscal.
El modelo 390 es fundamental para Hacienda. La Agencia Tributaria trabaja mucho con cruce de datos y comprueba sí un dato de un modelo concuerda con el dato de otro modelo.
Qué es el Modelo 390
El modelo 390 es un resumen anual de las operaciones relacionadas con el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que los contribuyentes realizan a lo largo de un año fiscal.
Este modelo es fundamental para mantener el control y la transparencia fiscal.
Definición y propósito
Se trata de una declaración informativa que resume todas las autoliquidaciones trimestrales presentadas mediante el modelo 303.
Es esencial para la correcta liquidación del IVA, permitiendo a la Agencia Tributaria llevar un registro detallado de las actividades económicas de los contribuyentes.
Su propósito principal es corroborar que los datos anuales coincidan con las liquidaciones realizadas durante el año, proporcionando así una visión clara del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El modelo 390 refleja tanto el IVA devengado como el deducible, facilitando el análisis de la situación fiscal de cada contribuyente.
Diferencias con el modelo 303
El modelo 390 se diferencia del modelo 303 en varios aspectos clave:
- Periodicidad: El modelo 303 es una autoliquidación que se presenta de forma trimestral, mientras que el modelo 390 es anual.
- Finalidad: Mientras que el modelo 303 permite la liquidación periódica del IVA, el modelo 390 sirve como resumen de estas liquidaciones.
- Contenido: El 303 incluye información específica sobre las operaciones de cada trimestre, mientras que el 390 recopila toda esa información en un único documento anual.
Importancia del modelo 390 para los contribuyentes
La presentación del modelo 390 es crucial para los contribuyentes, ya que asegura una correcta alineación de los datos fiscales.
Esto es fundamental para evitar discrepancias con la Agencia Tributaria, las cuales pueden dar lugar a revisiones o sanciones económicas.
Asimismo, este modelo permite a los contribuyentes tener una visión global de sus operaciones en términos de IVA, lo que facilita la planificación fiscal y la identificación de futuras obligaciones tributarias.
Mantener un registro adecuado mediante el modelo 390 contribuye a una gestión fiscal más eficiente y transparente.
¿Quien debe presentar el modelo 390?
La presentación del modelo 390 es un requisito clave para numerosos contribuyentes en España.
Este requerimiento impositivo busca asegurar la correcta declaración de las operaciones sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Sujetos obligados a presentar el modelo 390
La obligación de presentar el modelo 390 recae principalmente sobre todas aquellas personas físicas y jurídicas que realicen actividades económicas sujetas al IVA. Este grupo incluye:
- Autónomos que operan bajo el régimen general del IVA.
- Pequeñas y medianas empresas (pymes).
- Entidades que realizan operaciones gravadas por el impuesto de IVA.
Es importante señalar que cualquier contribuyente que tenga la obligación de presentar el modelo 303, correspondiente a las autoliquidaciones trimestrales, deberá también presentar el modelo 390 al finalizar el año fiscal.
Excepciones y colectivos exentos de presentar el modelo 390
No todos los contribuyentes están obligados a presentar el modelo 390. Existen excepciones que se deben considerar:
- Autónomos y profesionales que tributen por el régimen de recargo de equivalencia.
- Profesionales cuya actividad esté exenta según el artículo 20 de la Ley del IVA, como algunos médicos, profesores o psicólogos.
- Sujetos pasivos que solo realicen arrendamientos de bienes inmuebles urbanos.
- Grandes empresas y grupos de IVA con acceso a los libros de registro por parte de Hacienda.
Censo de empresarios y actividades económicas
Los contribuyentes obligados a presentar el modelo 390 deben estar inscritos en el censo de empresarios, profesionales y retenedores que mantiene la Agencia Tributaria.
Este registro permite una identificación adecuada de las actividades económicas que realizan los sujetos pasivos y garantiza que cumplan con sus obligaciones fiscales.
La correcta adherencia a este censo facilita la presentación del modelo y asegura el cumplimiento de la normativa vigente.
Los arrendadores no deben presentar el model 390
Modelo 390
Durante el mes de enero, los sujetos pasivos del IVA deben presentar en Hacienda el resumen anual de IVA, declarando el importe total de las ventas y compras realizadas en el año anterior.
Y hasta el 2014 los arrendadores de inmuebles que repercutían IVA también debían presentar ese modelo.
Pues bien, sepa que esto ha cambiado:
- Si las únicas operaciones por las que repercute IVA son el arrendamiento de inmuebles, usted (ya sea persona física o empresa) ya no está obligado a presentar el modelo 390 en este mes de enero .
- Eso sí, a cambio es necesario que cumplimente una información adicional en el modelo 303 del último trimestre (declarando su actividad y el volumen total de operaciones realizadas durante el ejercicio).
- Por tanto, si no presenta el modelo 303 del cuarto trimestre (por haberse dado de baja por cese de actividad), sí deberá presentar el modelo 390.
Si las únicas operaciones por las que repercute IVA son las de arrendamiento de inmuebles, no está obligado a presentar el modelo 390 (resumen anual de IVA).
Desde 2014, los empresarios acogidos exclusivamente al régimen simplificado del IVA y las empresas o empresarios que sólo se dedican al alquiler de inmuebles tienen la opción de dejar de presentar el resumen anual (modelo 390).
A cambio, en la declaración de IVA del último trimestre del año (modelo 303) deben cumplimentar la información adicional establecida para estos casos, comprendida entre las casillas 80 y 88.
Cómo Presentar el Modelo 390
La presentación del modelo 390 es un proceso que debe realizarse con precisión y dentro de los plazos establecidos.
A continuación, se describen los aspectos clave que deben tenerse en cuenta para su presentación.
Plazos de presentación del modelo 390
El plazo para presentar el modelo 390 es del 1 al 30 de enero del año siguiente al periodo fiscal que se declara.
Si el 30 de enero cae en sábado o domingo, el plazo termina el lunes siguiente
Es fundamental cumplir con los plazos para evitar sanciones o problemas con la Agencia Tributaria.
Formas de presentación
El modelo 390 se puede presentar de diversas maneras, proporcionando flexibilidad a los contribuyentes para cumplir con esta obligación.
Las formas de presentación incluyen:
Presentación online
La opción más utilizada actualmente es la presentación online del modelo 390.
Para ello, es necesario acceder al programa de ayuda de la Agencia Tributaria.
Este método permite completar el formulario de manera ágil y enviar la declaración sin necesidad de desplazamientos.
Es imprescindible contar con un certificado digital o una clave PIN para acceder a los servicios digitales de la administración tributaria.
Presentación presencial ( esto esta muy en desuso)
Aunque la opción online es la más común, también es posible presentar el modelo 390 de forma presencial.
Esto implica acudir a una sede de la Agencia Tributaria con el formulario debidamente cumplimentado en papel.
A pesar de ser una alternativa, cada vez menos contribuyentes optan por esta modalidad, dado el auge de las gestiones digitales.
Requisitos técnicos y documentación necesaria
Para la presentación del modelo 390, es esencial contar con una serie de documentos y cumplir con ciertos requisitos técnicos. La documentación necesaria puede incluir:
- Datos de identificación del contribuyente, como el NIF y la razón social.
- Información sobre todas las operaciones realizadas durante el año fiscal, incluyendo facturas y recibos.
- Información de liquidaciones trimestrales presentadas en el modelo 303, que sirve como base para el resumen anual.
Es recomendable tener toda esta información organizada y a mano, facilitando así la cumplimentación y asegurando que no falte ningún dato clave.
Mantener registros meticulosos ayudará a evitar errores y discrepancias que podrían resultar en auditorías.
Cumplimentación del Modelo 390
Es muy importante comprobar que los modelos trimestrales de IVA modelo 303 cuadren con el modelo 390 anual.
La correcta cumplimentación del modelo 390 es fundamental para garantizar su validez y evitar problemas con la Agencia Tributaria.
A continuación se detallan los pasos necesarios para completar este documento.
Datos de identificación y devengo
En esta sección, es imprescindible incluir los datos básicos del contribuyente.
Esto incluye el Número de Identificación Fiscal (NIF) y el nombre o razón social del autónomo o de la empresa.
También se debe indicar el ejercicio fiscal correspondiente y, en caso de ser una declaración sustitutiva, se debe aportar el número de referencia de la declaración original.
Registro de actividades y operaciones
Es necesario detallar todas las actividades económicas realizadas durante el año.
Aquí se deben incluir los epígrafes correspondientes del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) de cada actividad.
La información debe estar ordenada de mayor a menor según el volumen de operaciones de cada actividad.
Es esencial que esta información sea precisa, ya que cualquier error puede llevar a discrepancias con las autoliquidaciones trimestrales.
IVA devengado y deducible
Este apartado recoge el impuesto que se ha generado por las operaciones realizadas y el que se ha podido descontar por los gastos relacionados.
Tipos de IVA aplicados
Los contribuyentes deben especificar los tipos impositivos que han aplicado durante el año: 4%, 10% y 21%. Es importante desglosar el IVA devengado según cada tipo para asegurar un correcto cálculo posterior.
Cálculo del IVA deducible
Para calcular el IVA deducible, se deben registrar todos los gastos efectuados a lo largo del ejercicio.
Este importe se desglosa por operaciones y refleja los impuestos que se pueden restar del IVA devengado.
Es fundamental que los gastos estén debidamente documentados, ya que cualquier irregularidad puede dar lugar a inspecciones.
Liquidación anual y volumen de operaciones
Finalmente, es necesario reflejar el resultado de la liquidación, que se obtiene de restar el IVA deducido del devengado.
También se debe incluir un resumen del volumen total de operaciones realizadas durante el año, que servirá para cualquier revisión futura por parte de la Agencia Tributaria.
Errores Comunes y Consejos Prácticos
La correcta presentación del modelo 390 es crucial para evitar problemas fiscales.
A continuación, se abordan algunos errores comunes que pueden surgir, así como consejos prácticos para asegurar una presentación adecuada.
Discrepancias entre los modelos 390 y 303
Uno de los errores más frecuentes es la falta de concordancia entre los datos incluidos en el modelo 390 y las autoliquidaciones notificadas en el modelo 303.
Las discrepancias pueden dar lugar a auditorías y sanciones.
Por ello, es fundamental revisar cuidadosamente ambos modelos antes de enviarlos.
- Verificar que los totales del IVA devengado y deducible coincidan en ambos modelos.
- Revisar la clasificación de las operaciones y los tipos impositivos aplicados.
- Asegurarse de que las operaciones registradas en el modelo 303 estén reflejadas correctamente en el modelo 390.
Consejos para evitar sanciones
Para minimizar el riesgo de sanciones, es recomendado adoptar algunas buenas prácticas durante la preparación del modelo 390.
Estos consejos pueden facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de forma eficiente y segura.
- Mantener un archivo organizado de todos los ingresos y gastos a lo largo del año fiscal.
- Revisar las liquidaciones trimestrales con regularidad para identificar posibles errores antes de la presentación anual.
- Consultar la normativa fiscal vigente y estar al tanto de cualquier cambio relevante que pueda afectar a la presentación.
Implicaciones Fiscales y Normativas
La presentación correcta del modelo 390 tiene diversas implicaciones fiscales que son esenciales para el cumplimiento tributario de los contribuyentes.
Estas implicaciones están reguladas por normativas específicas que deben ser tomadas en cuenta para evitar sanciones.
Revisión y sanciones por errores
La Agencia Tributaria puede llevar a cabo revisiones de las declaraciones presentadas y, en caso de detectar errores, se pueden imponer sanciones.
Las infracciones pueden ir desde retenciones erróneas hasta discrepancias significativas entre el modelo 390 y otros documentos fiscales.
Las sanciones pueden clasificarse en:
- Multas económicas, que varían en función de la gravedad del error.
- Recargos sobre las cantidades a pagar, si el error ocasiona obligaciones fiscales adicionales.
- Intereses de demora si hay saldo a ingresar y se produce un retraso en el pago.
Es por ello que el correcto llenado y revisión sistemática de la información presentada se vuelve imprescindible para evitar repercusiones negativas.
Normativa aplicable al modelo 390
Los contribuyentes deben estar al corriente de la normativa que rige la presentación del modelo 390. Esta normativa incluye, entre otros:
- La Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido, que establece las reglas generales del IVA en España.
- El Real Decreto 1065/2007, que regula las declaraciones tributarias y el procedimiento para la obtención de datos de los contribuyentes.
- Las normativas de la Agencia Tributaria que actualizan los procedimientos, plazos y sanciones relacionados con el cumplimiento del IVA.
Estar informado sobre estas normativas garantiza que los profesionales y empresas cumplan adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
Ajustes y comprobaciones de la Agencia Tributaria
La Agencia Tributaria realiza ajustes y comprobaciones como parte de su labor de supervisión.
Estas revisiones pueden ser aleatorias o motivadas por la detección de incongruencias entre los diferentes modelos presentados.
Durante estas comprobaciones, se puede requerir documentación adicional para verificar la veracidad de los datos declarados.
Los resultados de estas auditorías pueden llevar a la regularización de la situación fiscal del contribuyente, lo que implica que en caso de irregularidades se deberá hacer frente a las obligaciones tributarias pendientes y las sanciones correspondientes.
Casos Especiales de Tributación
Existen situaciones específicas en las que las reglas de tributación en relación con el IVA pueden variar.
Estos casos especiales abarcan desde regímenes específicos hasta particularidades en la deducción y los grupos de entidades. A continuación, se detallan los aspectos más relevantes.
Regímenes especiales de IVA
Los regímenes especiales de IVA están diseñados para facilitar la tributación y simplificar la gestión del impuesto en determinadas actividades económicas. Entre estos regímenes se encuentran:
- Régimen de recargo de equivalencia: Este régimen se aplica a comerciantes minoristas que no realizan transformaciones en los productos que venden. En este caso, el IVA se calcula con un recargo adicional sobre el precio de venta.
- Régimen simplificado: Este es un régimen destinado a pequeñas empresas que permite calcular el IVA de manera más sencilla, con un sistema de módulos basado en los ingresos brutos y otros indicadores.
- Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:Este régimen permite a los productores de estos sectores aplicar un tratamiento específico en la liquidación del IVA.
Grupos de entidades y régimen del recargo de equivalencia
Los grupos de entidades pueden optar por consolidar el IVA a nivel del grupo.
Esto implica que cada miembro del grupo está sujeto a un único y mismo régimen tributario, lo que puede simplificar la gestión fiscal.
En este contexto, el régimen del recargo de equivalencia también puede ser aplicable, proporcionando beneficios fiscales para los minoristas que forman parte de un grupo.
Regímenes de deducción diferenciados
Los regímenes de deducción diferenciados se aplican a aquellas actividades que tienen tratamientos específicos en función de la naturaleza del bien o servicio.
Algunos ejemplos son:
- Actividades exentas: Algunas actividades, como las que realizan médicos o educadores, pueden estar exentas de IVA, lo que afecta la deducción del impuesto.
- Operaciones mixtas: Estas involucran actividades sujetas y no sujetas a IVA, lo que complica el cálculo del IVA deducible y requiere un análisis detallado de las operaciones realizadas.
Es fundamental que cada contribuyente familiarizado con estos regímenes comprenda sus implicaciones y requisitos para una correcta cumplimentación y adecuada gestión de sus obligaciones fiscales.
Recursos Adicionales y Soporte
Para facilitar la correcta presentación del modelo 390, existen múltiples recursos y soportes disponibles.
Estos recursos pueden ayudar a resolver dudas, ofrecer herramientas útiles y mantenerse actualizado sobre cambios en la normativa fiscal.
Consultas frecuentes y asistencia
En la web de la Agencia Tributaria, se dispone de una sección dedicada a las preguntas más frecuentes sobre el modelo 390.
Esta sección aborda temas clave que suelen generar inquietud entre los contribuyentes. Entre las consultas más comunes, se encuentran:
- Plazos de presentación del modelo 390.
- Documentación requerida para la cumplimentación.
- Diferencias entre los modelos 390 y 303.
- Consecuencias de la presentación fuera de plazo.
También se puede acceder a servicios de asistencia telefónica donde expertos en fiscalidad proporcionan orientación.
Estos servicios son especialmente útiles para resolver cuestiones específicas o aclarar situaciones particulares relacionadas con la presentación del modelo.
El papel del modelo 390 dentro del sistema de control del IVA y su función estratégica para Hacienda
El modelo 390 no es simplemente un resumen anual del IVA: es una pieza clave del engranaje fiscal que utiliza la Agencia Tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones del contribuyente. Aunque técnicamente no liquida nada por sí mismo, funciona como un eje de contraste entre todos los datos que se han ido presentando durante el año.
Hacienda obtiene una visión completa y final del ejercicio, lo que le permite detectar incoherencias, omisiones o diferencias relevantes entre la información declarada trimestre a trimestre y lo informado de manera global. En ese sentido, el 390 actúa como una herramienta de auditoría inicial que automatiza la detección de errores.
Su presentación es mucho más importante de lo que puede parecer en un primer momento, y de ahí el esfuerzo constante de Hacienda por cruzar datos entre modelos: si las autoliquidaciones trimestrales del modelo 303 no coinciden con el resumen anual, o si existen diferencias llamativas entre la facturación anual y otros modelos fiscales, el contribuyente puede recibir un requerimiento para justificar la discrepancia.
Además, este modelo tiene una función relevante desde la perspectiva del propio contribuyente, ya que obliga a realizar una revisión anual completa de la actividad económica. Este cierre conceptual del ejercicio fiscal ayuda a identificar posibles desajustes internos en la contabilidad, facturas no contabilizadas, deducciones olvidadas o errores en la clasificación de operaciones.
La evolución del modelo 390 y su impacto en la gestión digital del IVA
En los últimos años, la Agencia Tributaria ha impulsado un proceso progresivo de digitalización que ha transformado la forma de gestionar el IVA en España. El modelo 390 ha sido parte esencial de este cambio, especialmente a partir del momento en el que la AEAT decidió simplificar las obligaciones para ciertos colectivos sustituyendo el 390 por información adicional en el último modelo 303 del ejercicio. La eliminación de este resumen anual para arrendadores y determinados regímenes especiales no es casual: responde a una estrategia clara de digitalizar la gestión del IVA, centralizar la información y evitar duplicidades.
Este cambio ha permitido que algunos contribuyentes reduzcan su carga administrativa, pero también ha aumentado la responsabilidad en la cumplimentación del último 303, ya que este adquiere un carácter más completo y definitivo.
La digitalización del IVA también se ha acelerado con iniciativas como el SII (Sistema de Información Inmediata), que obliga a grandes empresas y grupos a registrar sus operaciones casi en tiempo real. Aunque el SII no afecta directamente al autónomo o a la pyme habitual, sí influye en la forma en la que Hacienda controla sus operaciones, ya que los datos procedentes de las grandes empresas con las que estos contribuyentes trabajan también se utilizan como referencia.
La importancia de la coherencia contable y documental en la preparación del modelo 390
Uno de los aspectos esenciales para la correcta presentación del modelo 390 es la coherencia documental entre la contabilidad interna, las facturas emitidas y recibidas, los modelos 303 y el propio resumen anual. Aunque estos elementos parecen obvios, gran parte de los errores detectados por Hacienda provienen de simples desajustes: facturas emitidas que no se han incluido, gastos deducibles mal clasificados, anotaciones duplicadas, operaciones intracomunitarias sin consignar o discrepancias entre los totales declarados en los trimestres y el volumen anual reflejado en el 390.
Un punto clave que muchos contribuyentes desconocen es que Hacienda puede solicitar la contabilidad detallada en cualquier momento, especialmente cuando detecta alteraciones entre periodos. Por esta razón, es fundamental conservar y registrar correctamente todas las facturas, justificar los criterios de deducción y anotar las operaciones de forma ordenada y cronológica.
Además, es habitual que en la revisión del resumen anual salgan a la luz errores de ejercicios anteriores, especialmente en negocios que realizan operaciones mixtas o que combinan diferentes tipos de IVA. El análisis detallado previo a la presentación del 390 permite corregir estos errores antes de que deriven en sanciones o regularizaciones.
Asesoría Orihuela Costa tranquilidad y seguridad con un acompañamiento profesional
La presentación del modelo 390 no consiste únicamente en preparar un formulario: implica revisar todo un ejercicio fiscal, verificar la coherencia de los datos, asegurar que la información está correctamente registrada y garantizar que los criterios aplicados se ajustan a la normativa vigente.
Es un proceso que exige detalle, precisión y experiencia. En Asesoría Orihuela Costa acompañamos a autónomos, pymes y propietarios desde el inicio del ejercicio hasta el cierre anual, asegurando que tanto el 303 como el 390 se presenten sin errores y que toda la actividad del contribuyente quede perfectamente reflejada ante la Agencia Tributaria.
Nuestro compromiso se basa en ofrecer claridad, rigor y la tranquilidad de saber que tus obligaciones fiscales están en manos expertas. Si necesitas apoyo con el modelo 390 u otras gestiones de IVA, estamos aquí para ayudarte a que tu cumplimiento sea impecable y sin complicaciones.