El Impuesto sobre Sociedades es un tributo que grava la renta obtenida por las sociedades y otras entidades en España. Su diseño busca garantizar la equidad fiscal y asegurar que las empresas contribuyan a la financiación del Estado.
Este impuesto se calcula sobre la base imponible, que se determina a partir de los resultados económicos y contables.
Los tipos de gravamen y porcentajes varían según diferentes criterios, como la facturación de la empresa.
En este artículo nos vamos a centrar en el porcentaje del impuesto sobre sociedades de las empresas de reducida dimensión y las microempresas a partir del 2025.
Pero antes veamos como recordatorio y a modo de resumen que es el impuesto sobre sociedades.
Reducción progresiva del Impuesto sobre sociedades
Si su empresa es una entidad de reducida dimensión o una micropyme, su tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades se va a ir reduciendo de forma progresiva en los próximos ejercicios.
Qué es el Impuesto sobre Sociedades
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo fundamental en la legislación fiscal española, diseñado para gravar los beneficios obtenidos por las empresas y otras entidades.
Este impuesto asegura la contribución de las sociedades al sistema tributario del país, garantizando así la sostenibilidad de los servicios públicos.
Definición y objetivos
El Impuesto sobre Sociedades (IS) tiene como objetivo principal generar recursos para el Estado a través de la tributación de los beneficios económicos generados por las empresas.
Este engranaje tributario contribuye a mantener el equilibrio fiscal al exigir a las empresas que participen en el sostenimiento de la sociedad.
Se busca, además, promover la equidad, garantizando que las empresas tributen en función de su capacidad económica. Precisamente las novedades fiscales que vamos a ver en este artículo, van de equidad entre empresas. Más adelante desarrollaremos esto.
Sujetos pasivos y entidades afectadas
El IS se aplica a una variedad de entidades que actúan en el mercado español, siendo estas las responsables de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas.
Los sujetos pasivos pueden clasificarse en dos categorías principales:
Sociedades mercantiles
Las sociedades mercantiles, que incluyen diferentes formas jurídicas como sociedades anónimas (S.A.) y sociedades limitadas (S.L.), son las entidades más comunes sujetas a este impuesto.
Estas empresas están obligadas a declarar y abonar el impuesto en función de los beneficios obtenidos durante un período fiscal.
La tributación de estas entidades se basa en el principio de que los beneficios generados al realizar actividades comerciales deben contribuir al erario público.
Entidades sin fines lucrativos
Las entidades sin fines lucrativos, tales como asociaciones y fundaciones, también están sujetas al Impuesto sobre Sociedades, aunque con ciertas particularidades.
Estas organizaciones deben cumplir con los requisitos establecidos para beneficiarse de un tratamiento fiscal preferente.
Dicha normativa persigue no solo regular la actividad de estas entidades, sino también fomentar su labor social en el país.
Clasificación de entidades afectadas
- Entidades que producen beneficios y principalmente operan en el mercado, como las sociedades mercantiles.
- Entidades cuya actividad está orientada a la consecución de fines sociales, sin ánimo de lucro, que también generan ingresos.
El cumplimiento de las normativas fiscales y las obligaciones que se derivan del Impuesto sobre Sociedades es esencial para todas las entidades mencionadas, permitiendo así un funcionamiento adecuado del sistema tributario en España.
En este articulo nos vamos a detener en el tipo de gravamen de 2 tipos de empresas:
Empresa de reducida dimensión:
Factura menos de 10 millones de euros.
Microempresas:
Factura menos de 1 millón de euros.
Tipos de gravamen aplicables hasta 2024
Existen diferentes tipos de gravamen que se aplican en el Impuesto sobre Sociedades, los cuales dependen de varios factores, como el tamaño de la empresa y su sector de actividad.
A continuación, se detallan los principales tipos impositivos en vigor. Así
Tipos generales Impuesto de sociedades porcentaje
Los tipos generales son aplicables a la mayoría de las empresas y entidades que operan en el país.
Se clasifican de la siguiente manera:
Tipo general del 25%
El tipo impositivo general establecido para las sociedades es del 25%.
Este porcentaje se aplica a la base imponible de las empresas que no están clasificadas en categorías especiales.
A partir de 2023, este tipo se mantendrá, buscando una estabilidad en la gestión fiscal de las empresas más grandes.
Microempresas y gravamen reducido del 23%
Para las microempresas, aquellas cuya facturación no supera un millón de euros en el periodo impositivo anterior, se aplica un tipo reducido del 23%.
Esta medida tiene como objetivo fomentar el crecimiento y desarrollo de negocios más pequeños, permitiendo una carga fiscal más ligera.
Tipos específicos para sectores y entidades
Además de los tipos impositivos generales, existen tipos específicos que se aplican a ciertos sectores y tipos de entidades.
Estos son cruciales para entender las particularidades del sistema fiscal en España.
Empresas emergentes y su tipo reducido
Las empresas emergentes, definidas bajo la Ley 28/2022, pueden beneficiarse de un tipo impositivo del 15% durante su primer periodo en que la base imponible sea positiva, y también en los tres años siguientes, siempre que mantengan su condición de empresa emergente. Es lo que se denomina en el argot empresarial «Start Up».
Las empresas de nueva creación que no sean emergentes, pueden beneficiarse de un tipo impositivo del 15% durante el primer año de la base imponible positiva y en el siguiente.
Este tipo reducido se introduce para incentivar la innovación y el desarrollo en el ecosistema empresarial español.
Una empresa Start Up no es lo mismo que una empresa de nueva creación.
Zonas Económicas Especiales (ZEC)
Dentro de las Zonas Económicas Especiales (ZEC), las empresas se benefician de un tipo significativo del 4%.
Este incentivo fiscal busca atraer inversiones a regiones específicas, promoviendo el desarrollo económico local y el establecimiento de nuevas empresas en localidades con necesidades de dinamización.
Entidades de crédito y hidrocarburos
Las entidades de crédito y aquellas dedicadas a la explotación de hidrocarburos tienen un tipo de gravamen del 30%.
Este porcentaje elevado responde a la importancia de estos sectores en la economía y a la necesidad de una contribución fiscal relevante en relación a sus beneficios.
Tipo gravamen Impuesto sociedades 2024
En primer lugar
El porcentaje del impuesto sobre sociedades para las empresa de reducida dimensión en 2024 es de: 25%
Del mismo modo
El porcentaje del impuesto sobre sociedades para las Microempresa en 2024 es de: 23%
Novedades en el Impuesto sobre Sociedades porcentaje en el 2025
En el 2025, la agencia tributaria AEAT ha establecido unos nuevos tipos de impositivos en el impuesto sobre sociedades.
Estos nuevos porcentajes benefician a las pequeñas empresas y van encaminadas a igualar el tipo impositivo efectivo.
En efecto, las grandes empresas como las empresas eléctricas, los banco, las empresas industriales se beneficiaban de toda una serie de deducciones y reducciones lo que derivaba en que, el tipo efectivo que pagaban (alrededor del 15%) al final era menor que el tipo nominal (que en teoría debían de pagar el 30%).
Las pequeñas empresas de reducida y microempresas no podían, no sabían o no tenían acceso a esas deducciones, por lo que el tipo efectivo era mayor.
Impuesto de sociedades porcentaje 2025
Desde el inicio de 2025, se han introducido cambios adicionales que impactan directamente en la tributación de las empresas.
Estas modificaciones están diseñadas para fomentar el crecimiento y apoyar iniciativas dentro de sectores estratégicos de la economía.
Empresas de reducida dimensión
El tipo impositivo para las empresas de reducir la dimensión en el 2025 es del 24%
Cambios en el tipo impositivo para las microempresas
A partir de 2025, las microempresas, aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo anterior sea inferior a 1 millón de euros, se benefician de un tipo impositivo reducido del 21 – 22 %.
Este ajuste busca incentivar la actividad emprendedora y ofrecer un alivio fiscal a las pequeñas entidades.
Hasta 50.000€ de beneficios: 21%
El resto de la base imponible 22%
¿Sabes lo que son los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades?
Pinche en la foto de abajo, para saber lo que son los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades.
Modelo 202: Guía Completa sobre el Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades
El Modelo 202 es una declaración tributaria utilizada por las...
En resumen, el pago fraccionado o modelo 202 es un pago anticipado del impuesto sobre sociedades.
Tipo impositivo del impuesto sobre sociedades del 2026
Impuesto de sociedades porcentaje 2026:
Empresas de Reducida dimensión : 23%
Micro pymes o Microempresa:
Hasta 50.000€ de beneficios: pagará el 19% del beneficio
El resto: pagará el 21% sobre el beneficio
Recuerde las empresas que son de reducida dimensión son las que facturas menos de 10 millones al año y las empresas que se llaman micro empresas son las que facturan menos de 1 millón de euros al año.
Tipo impositivo del impuesto sobre sociedades en 2027
Impuesto de sociedades porcentaje 2027
IS Reducida dimensión : 22%
Impuesto sobre el beneficio de las Microempresa en 2027:
Hasta 50.000€ de beneficios: 17%
El resto 20%
Tipo impositivo del impuesto sobre sociedades del 2028
Impuesto de sociedades porcentaje en 2028
IS Reducida dimensión 2028 : 21%
Tipo IS Microempresa 2028:
Hasta 50.000€ de beneficios: 17%
El resto 20%
Tipo impositivo del impuesto sobre sociedades del 2029
IS Reducida dimensión : 20%
Tipo IS Microempresa 2028:
Hasta 50.000€ de beneficios: 17%
El resto 20%
Cuando se paga el impuesto de sociedades 2027
En general, el 25 de julio del año siguiente al año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre)
Tipos impositivos IS de las empresas de reducida dimensión
Para resumir el impuesto sobre las empresas de reducida dimensión a partir del 2024 es
Año | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
Porcentaje impuesto sobre sociedades | 25% | 24 % | 23 % | 22 % | 21 % | 20 % |
Porcentaje del impuesto sobre sociedades de las microempresas
En conclusión el porcentaje del impuesto sobre sociedades a partir del 2024 para las microempresas es
Año | 2024 | 2025 | 2026 | Desde 2027 |
Hasta 50.000 euros de beneficio | 23 % | 21 % | 19 % | 17 % |
El resto de la base imponible del impuesto | 22 % | 21 % | 20 % |
¿Qué pasa con las empresas patrimoniales?
Si su empresa es una denominada empresa patrimonial, es decir, que su patrimonio está formado por bienes inmobiliarios en más de un 50% y a pesar de facturar menos de 1 millón de euros no se le aplicarán estos tipos progresivos, sino que tributará al tipo general del 25%
Aplicación y cumplimiento del impuesto
La aplicación y cumplimiento del Impuesto sobre Sociedades se basa en una serie de procedimientos y obligaciones que deben seguir las empresas para garantizar su correcto pago.
Este apartado aborda los aspectos más relevantes en cuanto a plazos, obligaciones de presentación y consideraciones específicas para nuevas empresas. En primer lugar
Plazos y obligaciones de presentación
Las empresas deben cumplir con ciertos plazos establecidos para la presentación de las declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades.
Generalmente, el plazo para presentar la autoliquidación del impuesto es de 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la culminación del periodo impositivo.
En el caso de los ejercicios coincidentes con el año natural, esto significa que las empresas deben presentar su declaración antes del 25 de julio.
Es fundamental que las empresas respeten este calendario, ya que el incumplimiento puede resultar en sanciones y recargos.
Por otro lado, las entidades que opten por un periodo impositivo que no coincida con el año natural deberán estar atentas a sus fechas específicas de presentación, que se ajustarán en consecuencia. Por otro lado
Consideraciones para nuevas empresas
Las nuevas empresas tienen particularidades que pueden afectar a su obligación de presentar el Impuesto sobre Sociedades.
Es esencial que conozcan las condiciones y requisitos específicos establecidos en la normativa vigente, lo que les permitirá cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales desde el inicio de su actividad.
Condiciones para empresas de nueva creación
Las empresas de nueva creación tienen la posibilidad de beneficiarse de un régimen especial.
Para calificar como tal, deben estar constituidas formalmente y operar en sectores innovadores.
De igual manera, es imperativo que mantengan la actividad durante un periodo mínimo y cumplan con el resto de criterios establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Requisitos para empresas emergentes
Las empresas emergentes, definidas como aquellas que tienen un enfoque en actividades tecnológicas o innovadoras, deben cumplir ciertos requisitos para beneficiarse de un tipo impositivo reducido.
Estas condiciones incluyen:
- Ser una entidad de reciente creación, con un máximo de años de antigüedad según lo indicado por la ley.
- Operar en sectores establecidos como de innovación o desarrollar productos y servicios tecnológicos.
- Cumplir con límites de ingresos y facturación, que se actualizan anualmente.
En caso de no cumplir con los criterios, las empresas emergentes pueden enfrentar el tipo de gravamen general, por lo que es clave para ellas asegurar que se mantienen dentro de los requisitos estipulados.
Esto no solo les permitirá beneficiarse de un tratamiento fiscal más favorable, sino que también les ayudará a evitar potenciales problemas con la administración tributaria.
Consecuencias del incumplimiento y evasión fiscal
El incumplimiento de las obligaciones fiscales en relación al Impuesto sobre Sociedades puede acarrear graves consecuencias para las empresas.
La evasión fiscal, por su parte, se considera un delito y tiene sanciones severas, por lo que es crucial que las entidades cumplan con la normativa vigente.
Sanciones y penalizaciones
Las sanciones por incumplimiento pueden variar dependiendo de la gravedad de la falta cometida.
Estas son algunas de las sanciones más comunes:
- Multas económicas: Las empresas pueden enfrentarse a penalizaciones monetarias que van desde un porcentaje del impuesto debido hasta multas fijas determinadas por la ley.
- Intereses de demora: En caso de retraso en el pago, se generan intereses que incrementan la cantidad a pagar.
- Suspensión de actividades: En situaciones extremas, la administración tributaria puede ordenar la suspensión de actividades de la empresa hasta la regularización de la situación fiscal.
- Responsabilidad personal: En casos de fraude o evasión, los administradores pueden ser considerados responsables de las deudas tributarias, sujeto a sanciones adicionales.
El incumplimiento reiterado o intencionado puede derivar en la inclusión de la empresa en listas de morosos, lo que afectará su reputación y capacidad para operar en el mercado.
Prácticas recomendadas para el cumplimiento
Para evitar sanciones y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, las empresas pueden implementar ciertas prácticas efectivas:
- Contabilidad rigurosa: Mantener registros precisos de todas las transacciones y actividades económicas es fundamental para calcular correctamente la base imponible.
- Asesoramiento fiscal: Consultar con profesionales especializados en fiscalidad puede ayudar a aclarar dudas y asegurar que se cumplen todas las normativas vigentes.
- Formación continua: Capacitar al personal en materia fiscal y tributaria contribuye a que todos los implicados conozcan sus obligaciones y derechos.
- Revisión periódica: Realizar auditorías internas de manera regular permite detectar posibles desviaciones antes de que se conviertan en problemas serios con la administración tributaria.
El cumplimiento fiscal no solo evita sanciones, sino que también fortalece la imagen de la empresa en el mercado.
La transparencia en las operaciones tributarias es un valor añadido que repercute positivamente en las relaciones comerciales y en la confianza de los inversores.
Patrick Gordinne Perez
Licenciado en económicas por la Universidad de Alicante