Améliorations de la réserve de capitalisation
À partir de 2024, la réduction de la réserve de capitalisation passe de 10 à 15 %. Par ailleurs, l’augmentation des fonds propres sur laquelle est calculée la réduction ne doit être maintenue que pendant trois ans.
Pourcentage de réduction plus élevé
Réserve de capitalisation jusqu’en 2023, 10%.
Si votre entreprise a bénéficié de l’incitation « réserve de capitalisation » en 2023 ou au cours d’une année précédente, vous aurez pu réduire la base imposable de votre Impôt sur les Sociétés (IS) jusqu’à 10 % du montant dont vous avez bénéficié. augmenté vos fonds :
- Cette augmentation est la différence positive entre les fonds propres de fin d’année – sans compter les résultats – et les fonds propres de début, sans les bénéfices de l’année précédente.
- Dans ce calcul, il ne doit pas prendre en compte comme fonds propres – entre autres – ni les apports des associés, ni les augmentations de capital ou fonds propres pour compensation de crédits, ni les réserves légales.
Réserve de capitalisation à partir de 2024, 15%
Eh bien, à compter du 1er janvier 2024, il a été approuvé que ce pourcentage de réduction soit de 15 %.
Ainsi, il sera désormais encore plus intéressant pour votre entreprise de déclarer un résultat comptable plus élevé, afin que l’augmentation de ses fonds propres soit plus importante et, par conséquent, qu’elle puisse bénéficier d’une réduction plus importante de son IS.
Si vous avez une PME : amortissement minimum.
Si votre entreprise est petite (ce sera en général le cas si elle facture moins de dix millions d’euros par an), essayez de comptabiliser le moins d’amortissement possible afin de déclarer un résultat comptable plus élevé.
Cela ne vous fera pas surtaxer !
N’oubliez pas que, lors de l’amortissement des biens que vous avez acquis neufs, votre entreprise – parce qu’elle est petite – peut déduire chaque année, à titre d’amortissement fiscal, jusqu’au double de l’amortissement résultant de l’application du double du coefficient maximum de table.
Ce montant est déductible quelle que soit la dépréciation constatée.
Période de constitution plus courte pour la réserve de capitalisation
Jusqu’en 2023, cinq ans
En revanche, afin de consolider cette incitation, jusqu’à présent :
- Votre entreprise devait maintenir l’augmentation des capitaux propres sur laquelle elle avait calculé la réduction pendant les cinq années suivant la fin de l’année au cours de laquelle l’incitation était appliquée, à moins qu’il n’y ait des pertes comptables (auquel cas, même si les capitaux propres diminuaient, cela entraînerait il n’y aurait pas non-conformité).
- Il devait également constituer une réserve indisponible égale à la réduction appliquée et la maintenir au bilan pendant les cinq années indiquées.
À partir de 2024, trois ans
Eh bien, à partir de 2024, ces périodes de maintenance seront réduites à seulement trois ans. Cela atténue l’un des principaux inconvénients de cette incitation : la limitation de la distribution de dividendes ou de réserves pendant la période de constitution.
Désormais, votre entreprise devra attendre moins longtemps pour effectuer ces livraisons.
Réserve de capitalisation des années précédentes
De même, gardez à l’esprit que cette réduction de la période de constitution est également applicable pour les réductions calculées au cours de l’exercice 2023 et des années précédentes et dont la période de constitution n’a pas encore expiré début 2024.
Ainsi par exemple :
- Si votre entreprise a appliqué la réduction de capitalisation dans l’IS 2021, vous n’aurez qu’à maintenir l’augmentation des fonds propres et la réserve de capitalisation comptabilisée jusqu’à la fin de l’exercice 2024 (au lieu de jusqu’en 2026, date du quinquennat). période expirée).
- Si vous avez appliqué la réduction lors de l’IS 2020 ou des années précédentes, vous pourrez désormais utiliser la réserve de capitalisation et distribuer des dividendes ou des réserves sans perdre les réductions appliquées ces années-là.
