Si eres residente en España y has pagado impuestos en el extranjero por rentas obtenidas fuera, en tu IRPF puedes aplicar la deducción por doble imposición internacional. La deducción será la menor entre el impuesto efectivamente satisfecho fuera y la cuota española atribuible a esas rentas, calculada aplicando el tipo medio (base general o del ahorro, según corresponda) sobre la base liquidable que dichas rentas tengan conforme a la normativa española.
Qué es la deducción por doble imposición internacional
La mayoría de países firman entre sí, un contrato o convenio para evitar pagar dos veces impuestos por el mismo concepto en el país que reside el sujeto pasivo.
España tiene muchísimos convenios firmados con otros países. Aquí tiene una lista de los países con los que ha firmado convenio con España.
Estos convenios establecen que si un residente en España cobra rentas generadas en el extranjero (salarios, dividendos, alquileres…), en general deberá incluirlos en su IRPF. Y si en el país de origen pagó impuestos por dichas rentas , podrá aplicar una deducción por doble imposición.
Regla general: se deduce la menor de dos cantidades
- Impuesto satisfecho en el extranjero
- Cuota española atribuible a esas rentas (tipo medio x base liquidable extranjera):
La cuota a satisfacer en España por esas mismas rentas , resultante de aplicar el tipo medio de gravamen del IRPF sobre la base liquidable gravada en el extranjero.
A estos efectos, hay que aplicar el tipo medio aplicable a la tipología de renta extranjera(renta general o del ahorro). Dicho tipo medio es el porcentaje resultante de dividir la cuota líquida entre la base liquidable, expresado con dos decimales .
Paso clave: calcular la base liquidable extranjera según norma española
Base liquidable
Pues bien, para cuantificar la cuota del IRPF, debe partirse de la base liquidable que corresponda a las rentas extranjeras calculada conforme a la norma española. Pero cuidado..
Es decir, la base de cálculo de esta deducción no es ni la renta bruta ni la base imponible extranjera, sino la base liquidable del IRPF que corresponda a las rentas obtenidas fuera de España.
Caso frecuente: rentas del trabajo en el extranjero
Según esto, por ejemplo, en caso de que se hayan percibido rentas del trabajo en el extranjero:
- Primero debe calcularse el rendimiento neto del trabajo correspondiente a dichos salarios (una vez descontados los gastos deducibles).
Así, hay que deducir el gasto fijo de 2.000 euros en concepto de “Otros gastos”. Si también hay salarios obtenidos en España, deben descontarse según la proporción que representen las rentas del trabajo del extranjero respecto del total de rentas del trabajo.
- Si hay reducciones que se aplican sobre la base general (por ejemplo, por aportaciones a planes de pensiones), debe hacerse lo mismo, pero en este caso según la proporción que representen las rentas extranjeras respecto del conjunto de rentas de la base general.
Dedúzcase la menor cantidad de entre el impuesto efectivamente satisfecho y la cuota que debe satisfacer en España por los rendimientos obtenidos. Calcule esa cuota aplicando el tipo medio de su IRPF sobre la base liquidable que corresponda a la renta extranjera.
Ejemplo completo con cifras
Datos anuales.
Durante el año, un trabajador ha percibido 10.000 euros de salarios en el extranjero, por los que ha satisfecho un impuesto 2.500 euros. Asimismo, en España ha cobrado 30.000 euros de salarios (netos de Seguridad Social) y 6.000 euros del alquiler de un local. Si ha aportado 3.000 euros al plan de pensiones de la empresa:
Cálculo del tipo medio
| Concepto | Importe |
| Rentas trabajo totales | 38.000 (1) |
| Rentas alquiler local | 6.000 |
| Base general | 44.000 |
| Plan pensiones de empresa | -3.000 |
| Base liquidable | 41.000 |
| Cuota líquida IRPF | 9.817 |
| Tipo medio | 23,94% (2) |
40.000 euros – 2.000 euros de “Otros gastos”.
9.817 euros / 41.000 euros.
Cálculo de la deducción internacional
| Concepto | Importe |
| Rentas trabajo extranjero | 10.000 |
| Otros gastos (proporcional) | -500 (1) |
| Plan pensiones (proporcional) | -648 (2) |
| Base liquidable extranjero | 8.852 |
| Cuota renta extranjero (23,94%) | 2.119 |
| Impuesto satisfecho extranjero | 2.500 |
| Deducc. doble imp. internacional | 2.119 (3) |
2.000 x 10.000 / 40.000.
3.000 x (10.000 – 500) / 44.000.
Menor entre 2.119 y 2.500.
Calculadora de la deducción en España para evitar pagar dos veces impuestos
Calculadora: deducción por doble imposición internacional (IRPF)
Calcula la deducción como la menor entre (1) el impuesto pagado en el extranjero y (2) la cuota española atribuible a esas rentas, obtenida aplicando el tipo medio (general o ahorro) sobre la base liquidable atribuible a la renta extranjera.
Opcional: calcular la base liquidable extranjera en rentas del trabajo (prorrateos del artículo)
Este bloque reproduce el método del artículo: prorratea el gasto fijo de “Otros gastos” (por defecto 2.000 €) según la proporción de salarios extranjeros sobre el total, y prorratea las reducciones de la base general (p. ej. planes de pensiones) según la proporción de la renta extranjera neta dentro de la base general.
Resumen final del método (en 4 líneas)
Incluye las rentas del extranjero en tu IRPF y calcula su base liquidable conforme a la normativa española (no uses la renta bruta ni la base imponible extranjera).
Determina el tipo medio correspondiente a la tipología de renta (general o ahorro): cuota líquida / base liquidable, expresado con dos decimales.
Calcula la cuota española atribuible a esas rentas: aplica ese tipo medio sobre la base liquidable que corresponda a la renta extranjera.
La deducción por doble imposición internacional será la menor entre el impuesto efectivamente pagado en el extranjero y la cuota española atribuible calculada en el paso anterior.