Quel est le délai de prescription pour les impôts en Espagne ?
Vous serez d’accord avec moi pour dire qu’il y a beaucoup de confusion au sujet de la prescription fiscale pour une entreprise ou un indépendant.
4, 5, 10 ans ?
L’administration fiscale dispose de quatre ans pour vérifier la situation fiscale de votre entreprise.
Toutefois, il faut savoir que ce délai peut être prolongé.
Voyez avec Asesoria Orihuela Costa quand cette interruption se produit et quelles en sont les conséquences.
Prescription - règle générale
Prescription quadriennale
Si votre entreprise dépose une déclaration d’autoévaluation, l’administration fiscale dispose de quatre ans pour la contrôler (et, le cas échéant, votre entreprise dispose également de la même période pour la rectifier).
Ce délai est calculé à partir du jour suivant la fin du délai légal de dépôt de la déclaration, même si la déclaration a été déposée quelques jours plus tôt.
Par exemple, si votre entreprise dépose sa déclaration fiscale le 10 juillet, la période de quatre ans commencera également le 26 juillet (le jour suivant la fin du délai général de dépôt).
Délais spéciaux pour le délai de prescription des déclarations fiscales
Toutefois, ce délai est plus long pour la vérification des bases ou des quotas compensés ou en attente de compensation ou des déductions appliquées ou en attente d’application.
Concrètement, l’administration fiscale peut engager un contrôle de ces éléments dans un délai de dix ans à compter de leur production et de leur déclaration.
Une fois ce délai écoulé, votre entreprise doit conserver la déclaration de revenus et les comptes correspondants au moins jusqu’à l’expiration du délai de vérification de la dernière année au cours de laquelle les bases ou les quotas sont compensés et les déductions appliquées.
Cas d'interruption du délai de prescription
Interruption de la prescription par les autorités fiscales
Toutefois, la prescription est interrompue et le délai de quatre ans recommence à courir si, dans le délai de prescription, l’administration fiscale vous notifie une mesure relative à votre déclaration fiscale qui entraîne une reconnaissance, un redressement, une vérification, une inspection, une assurance ou une évaluation.
Ceci est le cas même si la résolution de la procédure est favorable à votre entreprise.
Par exemple, si l’Inland Revenue contrôle la TVA déduite par votre entreprise au quatrième trimestre 2022 et que le contrôle se termine par une décision favorable qui vous est notifiée le 15 juillet 2024, l’Inland Revenue aura à nouveau jusqu’au 15 juillet 2028 pour vérifier d’autres aspects qui n’ont pas été contrôlés précédemment.
Obligations connexes
Cette interruption peut également se produire si l’administration fiscale entame un contrôle sur d’autres obligations liées ou connexes à un impôt particulier.
Par exemple, si les autorités fiscales entament un contrôle de l’impôt sur les sociétés pour 2021 et considèrent que certaines dépenses ne sont pas déductibles parce qu’elles ne sont pas liées à l’activité, elles peuvent considérer que la TVA en amont sur ces dépenses n’est pas non plus déductible pour la même raison.
Et en ce qui concerne ces dépenses, le délai de prescription pour les déclarations de TVA sera également considéré comme interrompu.
Interruption par l’entreprise
Enfin, votre entreprise peut également interrompre le délai de prescription de son propre fait si elle dépose une déclaration complémentaire ou rectifie une autocotisation, ou si elle introduit une réclamation ou un recours concernant une déclaration imposée par l’administration fiscale.
Prescription incitative
Enfin, le délai de prescription pour les incitations (déductions, exonérations, etc.) qui dépendent de la réalisation d’une condition dans le futur peut également être prolongé.
C’est le cas, par exemple, de l’incitation à la liberté d’amortissement pour la création d’emplois, dont la consolidation est subordonnée à l’augmentation de l’emploi et au maintien de cette augmentation au cours des deux exercices suivants.
Ainsi, si la condition de maintien de l’effectif prend fin en 2024, l’administration fiscale aura jusqu’au 25 juillet 2029 (date d’expiration de l’IS 2024) pour le vérifier.
Le délai de prescription de quatre ans peut recommencer à courir si votre entreprise fait l’objet d’un contrôle par l’administration fiscale (même si ce contrôle se termine par une décision favorable) ou si votre entreprise dépose un amendement, entre autres.
