Exemples de compensation des pertes fiscales
La compensation des pertes fiscales est une question très sérieuse car elle nous permet de réduire notre facture fiscale et d’économiser de l’argent de manière légale.
Si votre entreprise est nouvellement créée ou « start-up » et que vous pouvez bénéficier pendant quelques années du taux réduit de 15% dans votre IS, choisissez bien le moment où vous compensez vos bases négatives.
Vous réduirez ainsi votre imposition au maximum…
Taux d'imposition des sociétés réduit à 15%.
Entreprise en phase de démarrage ou nouvellement créée
Certaines entreprises peuvent actuellement bénéficier pendant quelques années du taux réduit de 15 % de l’impôt sur les sociétés (IS), au lieu de payer le taux général :
- Nouvelle création . Les entreprises nouvelles ou récemment créées peuvent bénéficier du taux de 15 % la première année où leur base imposable est positive et l’année suivante.
- Entreprises en phase de démarrage . Les entreprises émergentes (dites « start up ») peuvent bénéficier de ce taux la première année où leur base est positive et les trois années suivantes.
Années consécutives
Dans les deux cas, le taux réduit n’est applicable qu’au cours de la première année où la base imposable est positive et au cours de l’année suivante (ou au cours des trois années consécutives suivantes dans le cas des « start-ups »).
Attention ! Ne vous méprenez pas : même si l’entreprise subit une perte au cours de l’une de ces périodes, cela ne lui permet pas de prolonger cette période d’une année supplémentaire.
Par exemple, si en 2023 une entreprise nouvellement créée obtient pour la première fois une base positive et applique le taux de 15 %, alors qu’en 2024 sa base est négative, elle devra payer en 2025 un impôt de 25 % (ou 23 % s’il s’agit d’une micro-PME).
COMPENSER LES BASES FISCALES NÉGATIVES LORSQUE CELA VOUS CONVIENT LE MIEUX
Pertes fiscales initiales
Compensation
Si votre entreprise est nouvellement créée ou « start up », il est très probable qu’au début vous accumulerez des pertes fiscales (BIN).
À cet effet, rappelez-vous que :
- La compensation des BIN est facultative. Votre entreprise peut décider si elle souhaite ou non compenser les BIN en suspens des années précédentes et dans quelle mesure elle souhaite le faire.
- Il n’y a actuellement pas de nombre maximal d’années pour la compensation des NIB en suspens. Sauf cas exceptionnel, les NIB ne sont pas perdus.
Compensation optimale
Dans cette optique, lorsque votre entreprise commence à faire des bénéfices, compensez de manière optimale vos NIFs en circulation.
Vous réduirez ainsi au maximum votre imposition. À cet égard, veillez à ce que, pour les exercices fiscaux où le taux applicable est de 15 %, le revenu imposable soit le plus élevé possible.
À cette fin, si nécessaire, retardez la compensation de vos BIN en circulation (afin que votre entreprise atteigne cet objectif).
Compensation des pertes fiscales : exemples
Résultats
Votre entreprise est une start-up constituée en 2023. Le revenu imposable généré chaque année est le suivant (en milliers d’euros) :
| Concepte | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
| Base imp. | -200 | 50 | 300 | 400 | 450 | 500 | 500 |
Option optimale
Dans ce cas, la meilleure solution consiste à compenser 50 000 euros de BIN en 2024 pour laisser la base d’imposition de cette année-là à zéro et à compenser le reste du BIN en 2029.
Ainsi, la base fiscale imposée au taux de 15 % est la plus élevée possible (option 1).
Par contre, si les BIN de 2023 sont compensés intégralement dans les IS de 2024 et 2025 (option 2), le montant taxé à 15% est plus faible et l’impôt à payer est plus élevé de 19.500 euros :
| Concepte | Option 1 | Option 2 |
| Base impon. al 15% | 1.650.000 (1) | 1.500.000 (2) |
| Base impon. al 25% | 350.000 (1) | 500.000 (2) |
| Cuota total IS | 330.500 | 350.000 |
Les bases d’imposition des années 2025, 2026, 2027 et 2028 sont imposées à 15 % en totalité.
En 2029, le BIN de 150.000 euros est compensé (50.000 euros sont compensés en 2024).
Ainsi, le revenu imposable taxé en 2029 à 25 % n’est plus que de 350.000 euros.
En 2025, 150.000 euros de BIN sont compensés. En 2029, la base imposable est imposée en totalité (pas de BIN à compenser).
Choisissez le bon moment pour compenser les BIN de votre entreprise.
Veillez à ce que, les années où le taux applicable est de 15 %, le revenu imposable soit le plus élevé possible.
Ainsi, une base imposable plus faible sera taxée au taux général de l’IS.
