Dietas exentas IRPF 2024: régimen fiscal de las dietas a trabajadores
Patrick Gordinne Perez2024-12-04T19:37:50+00:00En este artículo vamos a hablar de dietas exentas en el IRPF del 2024 que la empresa paga al trabajador.
La normativa permite, dentro de ciertos límites, que los gastos por dietas y desplazamientos satisfechos por la empresa a los trabajadores estén exentos de tributación.
Vea a continuación cómo aplicar este incentivo correctamente.
Dietas exentas: Como tributan las dietas
Dietas exceptuadas de gravamen y rentas exentas del impuesto
Dietas: Compensación de gastos
Las dietas y asignaciones para gastos de viaje de los trabajadores son una retribución pagada por la empresa y, por tanto, en principio las dietas cotizan y tributan y deben declararse en el IRPF como rentas del trabajo.
No obstante, si dichas retribuciones compensan gastos que los empleados han soportado por motivos laborales , pueden quedar exentas de tributar hasta ciertos límites.
En caso de suplidos (es decir, cuando el trabajador paga la cuantía de un servicio que el proveedor presta directamente a la empresa, emitiendo una factura a nombre de ella), la compensación percibida tampoco tributa.
Relación laboral
Esta exoneración a la hora de tributar sólo es aplicable a los rendimientos del trabajo que derivan de una relación laboral.
En otras palabras, para que la dieta sea extensa tiene que haber un contrato de trabajo.
Por tanto, no resulta aplicable cuando la persona que recibe las dietas tiene una relación mercantil ni, por ejemplo, en caso de que se cobren dietas por impartir cursos, conferencias y similares.
Dietas exentas: Gastos de desplazamiento
Requisitos dietas exentas
Para que las dietas satisfechas a los trabajadores por desplazamientos queden exoneradas de tributación:
- El gasto de desplazamiento se debe realizarse por motivos laborales ; es decir, para que el trabajador vaya a desempeñar su trabajo fuera de su centro de trabajo habitual.
- El desplazamiento incluye tanto los trayectos en el mismo municipio del centro de trabajo como los realizados a otro municipio diferente.
- No obstante, las cuantías satisfechas al trabajador por trayectos desde su domicilio hasta el centro de trabajo no están exentas de tributar .
Transporte público
Si el desplazamiento del empleado se realiza utilizando transporte público, las cuantías que le satisfaga la empresa para compensarle de los gastos están exentas.
Eso sí: para ello es preciso que el gasto se justifique mediante factura o documento equivalente.
Dietas y kilometraje 2024 AEAT
Vehículo privado: Kilometraje exento IRPF 2024
En el caso de que el desplazamiento del trabajador se realice utilizando su propio vehículo, en 2024, se considera exenta la cantidad que resulte de computar 0,26 euros por kilómetro recorrido (hasta julio de 2023, la exención era de hasta 0,19 euros por kilómetro), siendo preciso poder justificar la realidad de dicho desplazamiento.
Además, también están exentos los gastos de peaje y aparcamiento que se acrediten.
El número de kilómetros que disfrutan de exención debe computarse a partir de la salida del trabajador desde el centro de trabajo, no desde su domicilio propio.
Gastos de alojamiento y manutención
Requisitos de las dietas exentas
También están exentas de IRPF las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de manutención y alojamiento en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
- El gasto por desplazamiento debe producirse en un municipio distinto de aquél en el que está situado el centro de trabajo habitual asignado al empleado y también del que constituye su residencia. En caso de teletrabajo, este régimen resulta aplicable cuando el desplazamiento es a un municipio distinto del de residencia del trabajador .
- El desplazamiento y la permanencia del trabajador en un mismo municipio (diferente del habitual de trabajo y del de residencia) no pueden ser superiores a nueve meses de forma ininterrumpida.
Dietas exentas IRPF 2024: Gastos de alojamiento
Respecto a los gastos de estancia, el importe exonerado de IRPF es el que se justifique mediante la correspondiente factura del establecimiento.
Quedan exentos los gastos que se produzcan en establecimientos de hostelería, pero no en casas de amigos o familiares ni si responden a un contrato de arrendamiento de vivienda turística o de temporada.
Importe dietas exentas 2024
En el caso de conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera no es necesario justificar ningún gasto si el importe que reciben de la empresa por gastos de alojamiento dentro de territorio español:
- No excede de 15 euros diarios
- 25 euros diarios si se producen en el extranjero.
Dietas exentas IRPF 2024: Gastos de manutención
Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores para cubrir gastos de manutención tienen como límite los siguientes importes (si se satisface una cantidad superior, el exceso sí tributa en IRPF y está sujeto a retención):
Importe dietas exentas 2024
Gastos de manutención | España | Extranjero |
Dieta con pernocta 2024 | 53,34 euros | 91,35 euros |
Sin pernocta | 26,67 euros | 48,08 euros |
Estancia: los importes que se justifiquen sin limitación
Al aplicar estos límites computables sobre los gastos de manutención resulta irrelevante si en el lugar de destino el empleado se ha comido un simple bocadillo o ha ido al mejor restaurante.
Las cantidades que quedan exentas son las satisfechas por el empleador dentro de estos límites máximos.
En caso de gastos de viaje con vehículo del
trabajador, el pagador debe acreditar el día y lugar de desplazamiento así como su motivo o razones.
Justificación dietas exentas IRPF
Carga de la prueba de las dietas exentas 2024
A la hora de justificar que las dietas satisfechas a los empleados están exentas de tributar en IRPF, es el pagador (la empresa) el que debe justificar tanto el día y el lugar del desplazamiento como el motivo o la razón laboral de dicho desplazamiento.
De no acreditarse, Hacienda puede reclamar a la empresa las retenciones no practicadas.
Por su parte, el trabajador está obligado a cumplimentar su declaración aportando los certificados expedidos por la empresa. Esto esta en la información fiscal de la renta.
Y debe justificar los gastos de transporte público, aparcamiento y alojamiento soportados que la empresa le haya compensado (para ello, debe conservar los justificantes de dichos gastos)
Dietas exentas sin lugar fijo de trabajo
Requisitos de exención
Como ha visto, la exención de los gastos de locomoción alcanza a todos los desplazamientos que se produzcan fuera del centro de trabajo.
Y en el caso de los gastos de manutención y estancia, para que no haya tributación es necesario que el desplazamiento se realice a un municipio distinto de aquél en el que se ubique el centro de trabajo habitual y el propio domicilio del trabajador.
Constante
Las dudas surgen cuando los empleados se desplazan de forma continuada, sin un lugar fijo de trabajo (por ejemplo, personal dedicado a la instalación de fibra óptica, que cada pocas semanas lo hace en una localidad diferente).
Pues bien, en estos casos también se aplica la exención :
- Lo que importa es dónde esté el centro de trabajo en el que están contratados los trabajadores.
- No es necesario que se desplacen primero al centro de trabajo y después al lugar de prestación de servicios. Las dietas quedarán exentas aun cuando se desplacen allí directamente desde sus domicilios.
Dietas exentas en la Construcción
Si su empresa se dedica a la construcción y contrata a sus trabajadores para una obra determinada, dicha obra será su centro de trabajo.
Por tanto, si les satisface dietas, éstas quedarán sujetas al IRPF.
No obstante, si estando contratados para dicha obra usted los desplaza a otra diferente, las dietas que les satisfaga por ello sí estarán exentas.
Dietas exentas IRPF Centro itinerante
Por último, si por la naturaleza de la actividad de su empresa su centro de trabajo es itinerante (por ejemplo, circos, vendedores ambulantes, feriantes…, que van cambiando de localidad), las dietas que satisfaga también quedarán exentas, siempre que el desplazamiento no coincida con el municipio del empleado.
Aunque en este caso el desplazamiento se realice al propio centro de trabajo, la norma permite la exención .
En conclusión
Las dietas satisfechas a los trabajadores por gastos de alojamiento están exentas por las cuantías que se justifiquen.
Las dietas por gastos de manutención están exentas hasta los límites establecidos por la normativa del IRPF.