La declaración complementaria y su ámbito de aplicación
La Declaración complementaria es una solución que ofrece la Agencia Tributaria, con el objetivo de subsanar errores contenidos en la Declaración, sin que esto derive en multas o sanciones. En este post te explicamos todo lo que debes saber de la declaración complementaria y su uso habitual.
Qué es la declaración complementaria
Una declaración complementaria en España es una corrección a una declaración tributaria presentada previamente. Se utiliza cuando un contribuyente descubre que cometió errores u omisiones en una declaración anterior y necesita corregirlos. Esta declaración complementaria se presenta para modificar, añadir o rectificar la información contenida en la declaración original, asegurando que se cumpla correctamente con las obligaciones fiscales.
La declaración complementaria afecta a cualquier contribuyente que haya cometido un error en su declaración de impuestos, ya sea una persona física o una empresa. Por ejemplo, si una persona olvidó incluir un ingreso o una deducción en su declaración de la renta, o si una empresa se dio cuenta de que no declaró correctamente el IVA, pueden presentar una declaración complementaria para corregir el error.
Es importante tener en cuenta que las declaraciones complementarias están sujetas a plazos y pueden implicar el pago de intereses de demora o sanciones, dependiendo de cuánto tiempo haya pasado desde la presentación de la declaración original y de si el error generó un pago insuficiente de impuestos.
Cuándo se presenta una declaración complementaria
En España, una declaración complementaria se presenta en un plazo determinado, una vez comenzado el período de la Declaración. La declaración complementaria se presenta tan pronto como se detecta el error, pero es importante tener en cuenta que puede haber plazos y sanciones asociadas. Aunque puede variar dependiendo del año, lo habitual es que el período para la declaración complementaria finalice el 30 de junio.
Las causas habituales para presentar una declaración complementaria
Las siguientes son algunas de las causas más habituales por las que una empresa o un autónomo puede presentar una declaración complementaria.
- Ingresos no declarados
Una de las causas más comunes para presentar una declaración complementaria es el olvido o error en la declaración de ingresos. Esto puede ocurrir si se olvidó declarar algún tipo de ingreso o si se cometió un error en el cálculo del total de ingresos percibidos. Por ejemplo, una empresa puede recibir pagos adicionales después de presentar su declaración, o un autónomo puede haber olvidado incluir un pago de un cliente.
- Deducciones o desgravaciones incorrectas
Otra razón frecuente es el uso incorrecto de deducciones o desgravaciones. Las empresas y los autónomos pueden haber reclamado deducciones a las que no tenían derecho, o haber calculado incorrectamente el total de las deducciones. Por ejemplo, es posible que se hayan incluido gastos no deducibles o que se hayan omitido deducciones legítimas, como gastos relacionados con la actividad empresarial.
- Errores en la declaración del IVA
Los errores en la declaración del IVA son otra causa común para presentar una declaración complementaria. Esto puede incluir errores en el cálculo del IVA a pagar, omisiones en las facturas declaradas o errores en la aplicación de las tasas de IVA. Los autónomos y las empresas que gestionan múltiples facturas y operaciones a menudo se enfrentan a este tipo de problemas.
- Cambios en la situación fiscal
Los cambios en la situación fiscal, como cambios en la estructura de la empresa, adquisiciones o fusiones, pueden llevar a la necesidad de presentar una declaración complementaria. Por ejemplo, si una empresa se fusiona con otra, puede ser necesario corregir las declaraciones fiscales para reflejar la nueva estructura y obligaciones.
- Revisión de documentación
La revisión interna de la contabilidad y la documentación puede revelar errores u omisiones en las declaraciones anteriores. Las auditorías internas o externas pueden identificar discrepancias, lo que lleva a la presentación de declaraciones complementarias para corregir los errores descubiertos.
- Rectificación voluntaria
Finalmente, las empresas y los autónomos pueden optar por presentar una declaración complementaria de manera voluntaria para corregir errores antes de que la administración tributaria inicie una revisión. Esto suele ser beneficioso, ya que puede reducir las sanciones o intereses asociados con los errores u omisiones.
Presentar una declaración complementaria a favor del titular de una empresa o autónomo
Cuando hablamos de declaraciones complementarias, habitualmente pensamos en errores que se producen en contra de los intereses del contribuyente, sin embargo, es posible presentar una declaración complementaria a favor. Esto ocurre cuando, después de presentar una declaración tributaria, se descubre que se ha pagado más de lo debido, en este caso, se presenta una declaración complementaria para corregir la información y solicitar el reembolso de la cantidad pagada en exceso.
Por ejemplo, si una empresa o autónomo olvida incluir una deducción o desgravación a la que tiene derecho, puede corregir el error presentando una declaración complementaria. Es importante tener en cuenta que esta declaración debe presentarse dentro del plazo establecido para evitar perder el derecho al reembolso.
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