{"id":40755,"date":"2025-02-06T03:58:03","date_gmt":"2025-02-06T03:58:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=40755"},"modified":"2025-02-22T09:27:34","modified_gmt":"2025-02-22T09:27:34","slug":"comment-les-interets-de-retard-sont-imposes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/comment-les-interets-de-retard-sont-imposes\/","title":{"rendered":"Comment les int\u00e9r\u00eats de retard sont-ils impos\u00e9s ?"},"content":{"rendered":"\t\t
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Dans cet article, nous allons voir comment les int\u00e9r\u00eats de retard sur l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont impos\u00e9s.<\/p>

Personne n’aime payer des int\u00e9r\u00eats, personne, maintenant dans la vie pratiquement tout le monde doit payer des int\u00e9r\u00eats.<\/p>

Si nous avons une entreprise et qu’elle doit payer des int\u00e9r\u00eats pour quoi que ce soit, au moins, nous voulons d\u00e9duire ces d\u00e9penses, faire un petit b\u00e9n\u00e9fice ou plut\u00f4t payer moins d’imp\u00f4ts, en comptabilisant cette d\u00e9pense dans l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>

Jusqu’\u00e0 pr\u00e9sent, les tribunaux ne laissaient pas d\u00e9duire les frais des int\u00e9r\u00eats de retard.<\/p>

Mais maintenant oui.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Que sont les int\u00e9r\u00eats de retard fiscaux ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Les int\u00e9r\u00eats de retard sont une compensation<\/h3>

\u00a0<\/p>

Les int\u00e9r\u00eats de retard ont pour but de compenser le Tr\u00e9sor du co\u00fbt financier que repr\u00e9sente le fait qu’un contribuable effectue un revenu fiscal en dehors du d\u00e9lai r\u00e9glementaire,<\/p>

\u00a0<\/p>

Ainsi que d’indemniser les contribuables des co\u00fbts financiers r\u00e9sultant d’un revenu indu ou d’une obtention tardive d’un remboursement d’imp\u00f4t en leur faveur.<\/p>

\u00a0<\/p>

Ce sont ce que l’on appelle famili\u00e8rement les int\u00e9r\u00eats de remboursement des finances.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Int\u00e9r\u00eats de retard en faveur du Tr\u00e9sor<\/h3>

\u00a0<\/p>

Les principaux cas dans lesquels les int\u00e9r\u00eats de retard sont courus en faveur du Tr\u00e9sor sont les suivants :<\/p>

\u00a0<\/p>

Lorsque celle-ci r\u00e9gularise la situation du contribuable dans une proc\u00e9dure de v\u00e9rification ou d’inspection, en r\u00e9clamant une dette non r\u00e9gl\u00e9e ou un remboursement obtenu ind\u00fbment.<\/p>

\u00a0<\/p>

Dans la pr\u00e9sentation de d\u00e9clarations extemporaires apr\u00e8s le d\u00e9lai, lorsqu’il y a un retard de plus de 12 mois.<\/p>

\u00a0<\/p>

Ou lorsque la suspension ou le report du paiement d’une dette fiscale est demand\u00e9.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Int\u00e9r\u00eats de retard en faveur du contribuable<\/h3>

\u00a0<\/p>

Oui oui, vous avez bien lu, nous, les mortels, avons aussi le droit de percevoir des int\u00e9r\u00eats de retard.<\/p>

\u00a0<\/p>

D’autre part, les principaux cas d’int\u00e9r\u00eats en faveur des contribuables sont les suivants :<\/p>

\u00a0<\/p>

Lorsqu’un d\u00e9p\u00f4t erron\u00e9 a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9 et que son remboursement est demand\u00e9. Dans ces situations, les int\u00e9r\u00eats de retard sont g\u00e9n\u00e9r\u00e9s \u00e0 partir du moment o\u00f9 le d\u00e9p\u00f4t erron\u00e9 a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9 jusqu’au jour o\u00f9 le paiement du remboursement est autoris\u00e9.<\/p>

\u00a0<\/p>

Lorsque vous recevez le remboursement g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par la r\u00e9glementation d’un imp\u00f4t (par exemple, un remboursement de la TVA ou de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques \u00e0 la suite du processus de r\u00e8glement de ces imp\u00f4ts).<\/p>

\u00a0<\/p>

Dans ce dernier cas, des int\u00e9r\u00eats de retard s’accumulent si le fisc n’effectue pas le remboursement dans un d\u00e9lai maximum de six mois.<\/p>

\u00a0<\/p>

Les int\u00e9r\u00eats s’accumulent \u00e0 compter de la date d’expiration de ce d\u00e9lai maximum.<\/p>

\u00a0<\/p>

Si le Tr\u00e9sor rembourse l’argent plus t\u00f4t, aucun int\u00e9r\u00eat n’est couru.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Cet article sur l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pourrait vous int\u00e9resser<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Comment les int\u00e9r\u00eats de retard sont-ils calcul\u00e9s ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Calcul des int\u00e9r\u00eats de retard<\/h3>

\u00a0<\/p>

Le montant des int\u00e9r\u00eats \u00e0 payer (que le payeur soit le Tr\u00e9sor ou le contribuable) est calcul\u00e9 en appliquant le taux d’int\u00e9r\u00eat de retard pr\u00e9vu dans la loi sur le budget g\u00e9n\u00e9ral de l’\u00c9tat (PGE) de chaque ann\u00e9e.<\/p>

\u00a0<\/p>

Si votre calcul couvre plus d’une ann\u00e9e, le taux en vigueur pour chaque p\u00e9riode annuelle est appliqu\u00e9 (c’est-\u00e0-dire que les int\u00e9r\u00eats qui s’appliquent chaque ann\u00e9e doivent \u00eatre calcul\u00e9s en fonction du taux d’int\u00e9r\u00eat de chaque exercice).<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Vous pouvez calculer les int\u00e9r\u00eats de retard avec ce calculateur d’int\u00e9r\u00eats de retard de tr\u00e9sorerie<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Taux d’int\u00e9r\u00eat de retard 2025<\/h3>

\u00a0<\/p>

Actuellement, \u00e9tant donn\u00e9 que les derniers PGE approuv\u00e9s \u00e9taient ceux de 2023, le taux d’int\u00e9r\u00eat fix\u00e9 pour cet exercice s’applique : 4,0625 % par an.<\/p>

Ann\u00e9e<\/h4><\/td>

Retard d’int\u00e9r\u00eat<\/h4><\/td><\/tr>

2016<\/h4><\/td>

5%<\/h4><\/td><\/tr>

2017<\/h4><\/td>

4,375%<\/h4><\/td><\/tr>

De 2018 a 2022<\/h4><\/td>

3,75%<\/h4><\/td><\/tr>

De 2023 a 2025<\/h4><\/td>

4,0625%<\/h4><\/td><\/tr><\/tbody><\/table>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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S'agit-il d'une d\u00e9pense d\u00e9ductible ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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D\u00e9ductibilit\u00e9 en tant que d\u00e9pense<\/h3>

Nous devons maintenant voir comment les int\u00e9r\u00eats de retard sont impos\u00e9s dans l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>

En ce qui concerne les int\u00e9r\u00eats que les entreprises – contribuables de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) – satisfont au Tr\u00e9sor, dans certaines r\u00e9solutions de 2015 et 2017, le Tribunal \u00e9conomique et administratif central (TEAC) s’est oppos\u00e9 \u00e0 leur d\u00e9ductibilit\u00e9.<\/p>

L’argument sur lequel il a fond\u00e9 son crit\u00e8re \u00e9tait que la r\u00e9glementation de l’IS niait le caract\u00e8re d\u00e9ductible des actions contraires \u00e0 la loi : comme les int\u00e9r\u00eats de retard sont souvent g\u00e9n\u00e9r\u00e9s en raison de r\u00e9gularisations du Tr\u00e9sor, pour le TEAC dans ces cas, ils devaient \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme non d\u00e9ductibles.<\/p>

Oui, ils sont d\u00e9ductibles<\/p>

Dieu merci, la Cour supr\u00eame a r\u00e9solu ce probl\u00e8me et a confirm\u00e9 la d\u00e9ductibilit\u00e9 des int\u00e9r\u00eats de retard d’imp\u00f4t sur la base des arguments suivants dans un arr\u00eat du 24-07-2023 :<\/p>

\u00a0<\/p>

  • Ces int\u00e9r\u00eats n’ont pas de nature punitive, mais exclusivement compensatoire du pr\u00e9judice caus\u00e9 au Tr\u00e9sor par le retard dans le paiement de la dette fiscale.<\/li>
  • Par cons\u00e9quent, si les conditions l\u00e9gales requises pour la d\u00e9ductibilit\u00e9 d’une d\u00e9pense – justification, enregistrement comptable et corr\u00e9lation avec les revenus – sont remplies, cette d\u00e9ductibilit\u00e9 ne peut \u00eatre remise en question.<\/li>
  • Bien s\u00fbr : comme il s’agit de d\u00e9penses financi\u00e8res, elles seront soumises \u00e0 la limitation que la r\u00e9glementation de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablit pour ce type de d\u00e9penses.<\/li><\/ul>

    N’oubliez pas que les charges financi\u00e8res nettes qu’une entreprise peut d\u00e9duire chaque ann\u00e9e de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) sont limit\u00e9es au montant le plus \u00e9lev\u00e9 parmi :<\/p>

    • 30 % du b\u00e9n\u00e9fice d’exploitation de l’exercice.<\/li>
    • Un million d’euros<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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      Les int\u00e9r\u00eats de retard pay\u00e9s par les contribuables de l’IS sont des frais d\u00e9ductibles. D’autre part, les int\u00e9r\u00eats per\u00e7us par les contribuables de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques sont des plus-values et doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s dans la base g\u00e9n\u00e9rale de cet imp\u00f4t.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Dans cet article, nous allons voir comment les int\u00e9r\u00eats de retard sur l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont impos\u00e9s. Personne n’aime payer des int\u00e9r\u00eats, personne, maintenant dans la vie pratiquement tout le monde doit payer des int\u00e9r\u00eats. 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