{"id":36579,"date":"2026-01-21T07:37:29","date_gmt":"2026-01-21T07:37:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=36579"},"modified":"2024-12-13T19:01:51","modified_gmt":"2024-12-13T19:01:51","slug":"consolidation-fiscal-aspects-formels","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/consolidation-fiscal-aspects-formels\/","title":{"rendered":"Consolidation fiscal: aspects formels"},"content":{"rendered":"\t\t
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Si vous avez un groupe de soci\u00e9t\u00e9s, pensez \u00e0 opter pour le r\u00e9gime de la consolidation fiscale<\/strong>.<\/p>

Pour que ce r\u00e9gime soit applicable l’ann\u00e9e prochaine, vous devez opter pour ce r\u00e9gime avant la fin de cette ann\u00e9e.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Qu'est-ce que la consolidation fiscale ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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En quoi consiste-t-elle ?<\/h3>

Les avantages de l’int\u00e9gration fiscale.<\/strong><\/h4>

Si votre entreprise fait partie d’un groupe d’entreprises, vous pouvez b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime de l’int\u00e9gration fiscale en mati\u00e8re d’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) avant la fin de l’exercice en remplissant certaines conditions.<\/p>

Ce r\u00e9gime sera applicable \u00e0 partir de l’ann\u00e9e suivante.<\/p>

Ce r\u00e9gime pr\u00e9sente des avantages importants ;<\/p>

Entre autres :<\/p>

  • La possibilit\u00e9 de compenser<\/i>, dans certaines limites, les pertes fiscales et les b\u00e9n\u00e9fices imposables<\/i> obtenus par les soci\u00e9t\u00e9s faisant partie du groupe, ce qui permet \u00e0 ces soci\u00e9t\u00e9s d’\u00eatre impos\u00e9es comme si elles constituaient une seule entreprise.<\/li>
  • La possibilit\u00e9 de respecter les conditions<\/i> et les limites exig\u00e9es pour b\u00e9n\u00e9ficier de certaines incitations et d\u00e9ductions en tant que groupe<\/i>, ce qui facilite l’application de ces avantages fiscaux.<\/li>
  • L’\u00e9limination de nombreuses transactions internes<\/i>, de sorte que les b\u00e9n\u00e9fices g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par celles-ci ne sont pas impos\u00e9s tant qu’ils ne sont pas r\u00e9alis\u00e9s vis-\u00e0-vis de tiers (jusqu’\u00e0 ce que les biens transf\u00e9r\u00e9s en interne soient vendus \u00e0 des tiers, par exemple).<\/li><\/ul>

    Obligations r\u00e9duites en mati\u00e8re de consolidation fiscale<\/strong><\/p>

    Par ailleurs, l’imposition sous le r\u00e9gime de l’int\u00e9gration fiscale permet \u00e9galement de r\u00e9duire les co\u00fbts li\u00e9s au respect de certaines obligations formelles en exon\u00e9rant certaines d’entre elles :<\/p>

    • Les soci\u00e9t\u00e9s d’un m\u00eame groupe ne sont pas tenues d’effectuer des retenues \u00e0 la source<\/i> sur les revenus vers\u00e9s \u00e0 d’autres soci\u00e9t\u00e9s du groupe (int\u00e9r\u00eats, locations, etc.).<\/li>
    • Elles sont \u00e9galement exempt\u00e9es de la plupart des obligations de documentation pour les transactions entre parties li\u00e9es entre<\/i> soci\u00e9t\u00e9s du groupe.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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      Exigences Consolidation fiscale Groupe de soci\u00e9t\u00e9s<\/h3>

      Soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re<\/strong><\/h4>

      Pour appliquer ce r\u00e9gime, les r\u00e8gles exigent l’existence d’une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re – une soci\u00e9t\u00e9 holding<\/i> – et d’une ou plusieurs filiales qui en d\u00e9pendent.<\/p>

      La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re doit remplir les principales conditions suivantes :<\/p>

      • D\u00e9tenir directement ou indirectement au moins 75 % du capital social des filiales<\/i> (70 % dans le cas des soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es) et d\u00e9tenir la majorit\u00e9 des droits de vote.<\/li>
      • Maintenir cette participation tout au long de la p\u00e9riode d’imposition, sauf en cas de dissolution anticip\u00e9e de la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenue.<\/li>
      • Ne pas \u00eatre \u00e0 son tour une filiale d’une autre soci\u00e9t\u00e9 qualifi\u00e9e de soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re.<\/li><\/ul>

        Soci\u00e9t\u00e9 non r\u00e9sidente<\/strong><\/h4>

        La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re peut \u00eatre une entit\u00e9 non r\u00e9sidente.<\/p>

        Dans ce cas, cependant, le groupe de consolidation fiscale ne peut \u00eatre constitu\u00e9 que de soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes.<\/p>

        Dans ce cas, la soci\u00e9t\u00e9 holding<\/i> doit d\u00e9signer une autre soci\u00e9t\u00e9 du groupe comme son repr\u00e9sentant en Espagne, et cette derni\u00e8re doit notifier sa d\u00e9signation \u00e0 l’administration fiscale avant la fin de l’ann\u00e9e.<\/p>

        Filiales<\/strong><\/h4>

        Est consid\u00e9r\u00e9e comme filiale toute soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidant en Espagne dans laquelle la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re d\u00e9tient une participation et dans laquelle cette derni\u00e8re poss\u00e8de la participation minimale susmentionn\u00e9e.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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        Options pour le r\u00e9gime de consolidation fiscale<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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        Accords d’entreprise<\/h3>

        Organe de direction<\/strong><\/p>

        Pour que ce r\u00e9gime soit applicable, il est indispensable que toutes les soci\u00e9t\u00e9s devant faire partie du groupe (c’est-\u00e0-dire l’entit\u00e9 m\u00e8re et toutes ses entreprises d\u00e9tenues \u00e0 75 % au moins) y consentent.<\/p>

        La d\u00e9cision doit \u00eatre approuv\u00e9e par l’organe de direction de chacune d’entre elles.<\/p>

        Si le r\u00e9gime de l’int\u00e9gration fiscale est choisi, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et toutes les entit\u00e9s qualifi\u00e9es de filiales doivent opter pour ce r\u00e9gime (il n’est pas possible que certaines optent pour ce r\u00e9gime et pas d’autres).<\/p>

        Type d’organe<\/strong><\/p>

        La formalisation des r\u00e9solutions d\u00e9pend du type d’organe :<\/p>

        • Dans le cas des soci\u00e9t\u00e9s g\u00e9r\u00e9es par un conseil d’administration, c’est cet organe qui doit prendre la r\u00e9solution et la consigner – sign\u00e9e par le pr\u00e9sident et le secr\u00e9taire – dans le registre des proc\u00e8s-verbaux du conseil.<\/li>
        • Dans le cas des soci\u00e9t\u00e9s o\u00f9 il n’y a pas de conseil d’administration et o\u00f9 il y a un administrateur unique ou plusieurs administrateurs, c’est \u00e0 ces derniers qu’il revient de prendre la r\u00e9solution.<\/li><\/ul>

          Cet accord doit \u00eatre pris par toutes les soci\u00e9t\u00e9s du groupe d’int\u00e9gration fiscale \u00e0 tout moment au cours de la p\u00e9riode d’imposition pr\u00e9c\u00e9dant imm\u00e9diatement celle au cours de laquelle il est pr\u00e9vu d’appliquer le r\u00e9gime, et il prend effet \u00e0 partir de la p\u00e9riode d’imposition suivante.<\/p>

          Exercice fiscal<\/strong><\/p>

          Il convient \u00e9galement de noter que l’exercice fiscal du groupe fiscal co\u00efncide avec l’exercice fiscal de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re (ou du repr\u00e9sentant si la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re est non-r\u00e9sidente).<\/p>

          Par cons\u00e9quent, toutes les soci\u00e9t\u00e9s du groupe doivent cl\u00f4turer leur exercice fiscal \u00e0 la m\u00eame date que la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re.<\/p>

          Si une filiale ne cl\u00f4ture pas son exercice \u00e0 la m\u00eame date que la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, cela n’entra\u00eene g\u00e9n\u00e9ralement pas son exclusion du groupe fiscal.<\/p>

          Toutefois, l’administration fiscale peut consid\u00e9rer qu’une infraction fiscale a \u00e9t\u00e9 commise et imposer une p\u00e9nalit\u00e9.<\/p>

          Dans ce cas, \u00e0 la date de cl\u00f4ture de l’exercice de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la filiale doit \u00e9tablir des \u00e9tats financiers interm\u00e9diaires afin de quantifier son b\u00e9n\u00e9fice comptable et le revenu imposable \u00e0 verser au groupe fiscal.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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          L’option pour le r\u00e9gime de l’int\u00e9gration fiscale doit \u00eatre exerc\u00e9e par toutes les soci\u00e9t\u00e9s du groupe \u00e0 tout moment au cours de l’exercice pr\u00e9c\u00e9dant celui au cours duquel il est envisag\u00e9 de l’appliquer. Elle doit ensuite \u00eatre notifi\u00e9e \u00e0 l’administration fiscale.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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          R\u00e9gime d'int\u00e9gration fiscale de l'AEAT<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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          Notification<\/strong><\/p>

          La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re (ou le repr\u00e9sentant, le cas \u00e9ch\u00e9ant) doit notifier \u00e0 l’administration fiscale<\/strong> l’option pour l’application de ce syst\u00e8me avant le d\u00e9but de la p\u00e9riode fiscale \u00e0 partir de laquelle il est pr\u00e9vu qu’il prenne effet<\/i>.<\/p>

          \u00c0 cet \u00e9gard, cette notification doit \u00eatre effectu\u00e9e au cours du m\u00eame exercice fiscal que celui au cours duquel les accords d’application du r\u00e9gime doivent \u00eatre adopt\u00e9s.<\/p>

          Par cons\u00e9quent, si les soci\u00e9t\u00e9s du groupe ont un exercice qui co\u00efncide avec l’ann\u00e9e civile, pour pouvoir appliquer le r\u00e9gime en 2025, toutes les soci\u00e9t\u00e9s doivent adopter les accords d’adh\u00e9sion au groupe avant la fin de 2024 et la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re doit notifier cette circonstance \u00e0 l’administration fiscale au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2024.<\/p>

          Contenu<\/strong><\/p>

          La communication aux autorit\u00e9s fiscales doit contenir au minimum les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>

          • L’identification de toutes les soci\u00e9t\u00e9s (tant la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re que les filiales).<\/li>
          • Le d\u00e9tail de la participation (directe et indirecte) d\u00e9tenue par la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re dans les autres soci\u00e9t\u00e9s, avec indication du pourcentage des droits de vote et de la date d’acquisition de la participation.<\/li>
          • Une d\u00e9claration attestant que les conditions requises pour l’imposition sous ce r\u00e9gime sont remplies.<\/li>
          • Une copie des certificats des r\u00e9solutions adopt\u00e9es.<\/li>
          • Si l’entit\u00e9 m\u00e8re est une entit\u00e9 non r\u00e9sidente, le document d\u00e9signant la soci\u00e9t\u00e9 de repr\u00e9sentation en Espagne doit \u00e9galement \u00eatre inclus.<\/li><\/ul>

            Une fois cette communication re\u00e7ue, l’administration fiscale notifie \u00e0 l’entit\u00e9 m\u00e8re le num\u00e9ro d’int\u00e9gration fiscale qui lui a \u00e9t\u00e9 attribu\u00e9.<\/p>

            Ce num\u00e9ro doit figurer dans les d\u00e9clarations fiscales du groupe consolid\u00e9 (formulaire 220) et sert de r\u00e9f\u00e9rence dans toutes les relations avec l’administration fiscale.<\/p>

            Retard<\/strong><\/p>

            On peut comprendre que la pr\u00e9sentation tardive d’une telle communication n’emp\u00eache pas l’application du r\u00e9gime, \u00e0 condition que l’organe d’administration de chaque soci\u00e9t\u00e9 ait adopt\u00e9 les r\u00e9solutions en temps utile.<\/p>

            Tel \u00e9tait le crit\u00e8re du Tr\u00e9sor dans le pass\u00e9.<\/p>

            Toutefois, il est conseill\u00e9 d’\u00e9viter les risques et de soumettre la communication dans les d\u00e9lais.<\/p>

            Dur\u00e9e du r\u00e9gime<\/strong><\/p>

            Une fois que les accords d’adh\u00e9sion au r\u00e9gime ont \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9s en temps voulu et que la notification correspondante a \u00e9t\u00e9 faite aux autorit\u00e9s fiscales, le r\u00e9gime de consolidation fiscale est applicable ind\u00e9finiment tant que les conditions sont remplies, \u00e0 moins qu’il n’y soit d\u00e9rog\u00e9.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Si vous avez un groupe de soci\u00e9t\u00e9s, pensez \u00e0 opter pour le r\u00e9gime de la consolidation fiscale. Pour que ce r\u00e9gime soit applicable l’ann\u00e9e prochaine, vous devez opter pour ce r\u00e9gime avant la fin de cette ann\u00e9e. Qu’est-ce que la consolidation fiscale ? En quoi consiste-t-elle ? Les avantages de l’int\u00e9gration fiscale. 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