{"id":36549,"date":"2024-12-12T18:18:34","date_gmt":"2024-12-12T18:18:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=36549"},"modified":"2024-12-13T17:29:32","modified_gmt":"2024-12-13T17:29:32","slug":"operation-liee-ou-simulation","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/operation-liee-ou-simulation\/","title":{"rendered":"Op\u00e9ration li\u00e9e ou simulation ?"},"content":{"rendered":"\t\t
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La transaction entre parties li\u00e9es<\/strong> est la grande inconnue des petits entrepreneurs. Les transactions entre les associ\u00e9s et l’entreprise sont tr\u00e8s importantes et ont des r\u00e9percussions juridiques et fiscales.<\/p>

Par exemple, si vous \u00eates repr\u00e9sentant d’une soci\u00e9t\u00e9 qui est \u00e0 son tour administrateur d’une autre soci\u00e9t\u00e9 :<\/p>

Si vous \u00eates repr\u00e9sentant d’une soci\u00e9t\u00e9 qui, \u00e0 son tour, est administrateur d’une autre soci\u00e9t\u00e9, \u00e9tablissez une r\u00e9mun\u00e9ration appropri\u00e9e<\/strong>.<\/p>

Dans le cas contraire, si vous d\u00e9tenez une participation majoritaire dans une telle soci\u00e9t\u00e9, l ‘administration fiscale<\/a> pourrait vous sanctionner.<\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Qu'est-ce qu'une transaction li\u00e9e ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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\n \"operaciones\n <\/div>\n <\/div>

\n \n Tout ce que vous devez savoir sur les transactions entre parties li\u00e9es\n <\/a>\n\n <\/h2><\/header>

Dans le monde des affaires, les transactions entre parties li\u00e9es sont un concept fondamental qui fait r\u00e9f\u00e9rence aux transactions entre parties li\u00e9es, c’est-\u00e0-dire entre des...<\/p><\/div><\/div>\n <\/div><\/div>\n <\/div>\n <\/article><\/div>\n\t\t<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Liens entre entreprises<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Repr\u00e9sentant de l’actionnaire majoritaire<\/h3>

D\u00e9signation d’un repr\u00e9sentant<\/strong><\/h4>

Le poste d’administrateur<\/strong> d’une soci\u00e9t\u00e9 peut \u00eatre occup\u00e9 soit par une personne physique, soit par une personne morale (une autre SA ou SL, par exemple).<\/p>

Dans ce dernier cas, la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9sign\u00e9e comme administrateur doit nommer une personne physique comme son repr\u00e9sentant pour<\/i> exercer les fonctions de la fonction<\/i> (signature des comptes annuels, convocation des assembl\u00e9es g\u00e9n\u00e9rales, etc.)<\/p>

Ce type de d\u00e9signation est fr\u00e9quent.<\/p>

Par exemple, dans certains groupes de soci\u00e9t\u00e9s, il est fait pour des raisons commerciales ou d’image de marque, en pla\u00e7ant la \u00ab\u00a0t\u00eate\u00a0\u00bb ou la soci\u00e9t\u00e9 principale du groupe en tant qu’administrateur des filiales.<\/p>

Mais il y a un risque<\/strong><\/h4>

En effet, <\/strong> dans ces cas, il faut agir avec prudence pour \u00e9viter une transaction entre parties li\u00e9es ou une simulation : <\/strong>si le repr\u00e9sentant de la soci\u00e9t\u00e9 de gestion est \u00e9galement actionnaire majoritaire de cette entit\u00e9<\/i>, il convient de s’assurer que<\/strong> la r\u00e9mun\u00e9ration que le repr\u00e9sentant re\u00e7oit pour son mandat est similaire \u00e0 celle que la soci\u00e9t\u00e9 re\u00e7oit pour l’exercice des fonctions de gestion.<\/p>

Si la soci\u00e9t\u00e9 de gestion per\u00e7oit<\/strong> une r\u00e9mun\u00e9ration sup\u00e9rieure \u00e0 celle qu’elle verse ensuite au repr\u00e9sentant, il existe un risque que les autorit\u00e9s fiscales r\u00e9gularisent la situation<\/strong>, soit en consid\u00e9rant qu’il y a simulation<\/i><\/strong>, soit en consid\u00e9rant qu’il s’agit d’une transaction entre parties li\u00e9es<\/strong> qui n’a pas \u00e9t\u00e9 correctement \u00e9valu\u00e9e.<\/i><\/p>

En pratique, la r\u00e9ponse<\/strong> de l’administration fiscale dans ces cas n’est pas toujours la m\u00eame <\/strong>et peut varier d’un cas \u00e0 l’autre.<\/p>

Voir les cons\u00e9quences de chaque type de r\u00e9gularisation…<\/p>

Simulation<\/h3>

Soci\u00e9t\u00e9 interpos\u00e9e<\/strong><\/h4>

En premier lieu, l’administration fiscale peut consid\u00e9rer qu’il y a simulation<\/strong> et comprendre que la soci\u00e9t\u00e9 de gestion n’est qu’une soci\u00e9t\u00e9 interm\u00e9diaire<\/i> dont le seul but est de permettre \u00e0 son repr\u00e9sentant (qui est en m\u00eame temps son actionnaire majoritaire) d’y reverser des b\u00e9n\u00e9fices et de diff\u00e9rer son<\/strong> imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques.<\/p>

En d’autres termes, l’administration fiscale peut consid\u00e9rer que l’activit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 de gestion est purement instrumentale<\/strong> et non n\u00e9cessaire, la personne physique apparaissant comme son repr\u00e9sentant \u00e9tant la personne qui est le seul agent <\/b>.<\/p>

R\u00e9gularisation<\/strong><\/h4>

Dans ces cas de simulation, les autorit\u00e9s fiscales agissent comme suit :<\/p>

  • D’une part<\/strong>, elle impute \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques<\/strong> du repr\u00e9sentant l ‘ensemble des r\u00e9mun\u00e9rations per\u00e7ues par la soci\u00e9t\u00e9 de gestion<\/i> pour l’exercice de cette fonction, en d\u00e9duisant les r\u00e9mun\u00e9rations que le repr\u00e9sentant a d\u00e9j\u00e0 d\u00e9clar\u00e9es au titre de sa qualit\u00e9 de repr\u00e9sentant.<\/li>
  • D’autre part<\/strong>, la soci\u00e9t\u00e9 interm\u00e9diaire r\u00e9cup\u00e8re l<\/strong> ‘imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) pay\u00e9 sur la r\u00e9mun\u00e9ration per\u00e7ue en tant qu’administrateur.<\/li><\/ul>

    Transaction avec des parties li\u00e9es<\/h3>

    Au prix du march\u00e9<\/strong><\/h4>

    Une autre situation qui peut se pr\u00e9senter est celle o\u00f9 l’administration fiscale consid\u00e8re qu’il y a une transaction avec une partie li\u00e9e<\/strong> (pour des services fournis par l’agent \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 de gestion dont il est actionnaire majoritaire) qui doit donc \u00eatre \u00e9valu\u00e9e au prix du march\u00e9<\/strong>.<\/p>

    Comparaison interne<\/strong><\/h4>

    Dans ces cas, pour d\u00e9terminer la valeur de march\u00e9, l’administration fiscale utilise g\u00e9n\u00e9ralement la m\u00e9thode du prix libre comparable<\/i>, en prenant comme comparable interne le montant de la r\u00e9mun\u00e9ration que la soci\u00e9t\u00e9 de gestion per\u00e7oit pour l’exercice de ses fonctions.<\/p>

    En d’autres termes, l’administration fiscale consid\u00e8re que le repr\u00e9sentant individuel doit recevoir la m\u00eame r\u00e9mun\u00e9ration<\/strong><\/span> pour ses fonctions que celle per\u00e7ue par la soci\u00e9t\u00e9 de gestion pour l’exercice du mandat.<\/p>

    Redressements primaires<\/strong><\/h4>

    S’il s’av\u00e8re que le repr\u00e9sentant est moins bien pay\u00e9, les ajustements primaires suivants sont effectu\u00e9s :<\/p>

    • L‘assiette de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques du repr\u00e9sentant<\/strong> est augment\u00e9e de la diff\u00e9rence d’\u00e9valuation (en augmentant son revenu imposable).<\/li>
    • Il r\u00e9duit la base imposable de l’IS de la soci\u00e9t\u00e9 de<\/strong> gestion en raison de l’augmentation des d\u00e9penses imputables.<\/li><\/ul>

      Deuxi\u00e8me ajustement<\/strong><\/h4>

      En outre, les autorit\u00e9s fiscales proc\u00e8dent \u00e0 une deuxi\u00e8me correction afin que la diff\u00e9rence de prix par rapport \u00e0 la valeur de march\u00e9 soit impos\u00e9e en fonction de sa nature \u00e9conomique<\/i>.<\/p>

      Dans ce cas, \u00e9tant donn\u00e9 qu’il existe une relation de partenariat entre les deux parties, cette diff\u00e9rence de prix en faveur du partenariat doit \u00eatre class\u00e9e dans la cat\u00e9gorie \u00ab\u00a0contribution aux fonds propres\u00a0\u00bb :<\/p>

      • Contribution aux fonds propres<\/strong> pour la partie proportionnelle \u00e0 la part du repr\u00e9sentant dans la soci\u00e9t\u00e9.<\/li>
      • Revenus de l’entreprise<\/strong> pour la partie qui ne correspond pas au mandataire.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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        Existe-t-il un lien entre le repr\u00e9sentant et l’entreprise ?<\/strong><\/h3>

        On pourrait se demander<\/strong> si, dans ces cas, il est correct d’appliquer la r\u00e8gle sur les transactions avec des parties li\u00e9es, \u00e9tant donn\u00e9 que la loi sur l’imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s consid\u00e8re elle-m\u00eame que les directeurs et administrateurs d’une entit\u00e9 sont li\u00e9s \u00e0 celle-ci, sauf en ce qui concerne la r\u00e9mun\u00e9ration pour l’exercice de leurs fonctions<\/i>.<\/p>

        Toutefois, dans ce cas, les fonctions exerc\u00e9es par le repr\u00e9sentant ne sont pas \u00e0 proprement parler celles d’un administrateur<\/strong>, mais il s’agit plut\u00f4t de fonctions exerc\u00e9es en dehors et en dehors des fonctions de ce poste, de sorte que les autorit\u00e9s fiscales peuvent exiger leur \u00e9valuation aux prix du march\u00e9.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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        R\u00e9gime des sanctions<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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        R\u00e9gularisation similaire<\/h3>

        Simulation ou rattachement<\/strong><\/h4>

        Comme on peut le constater, l’impact sur l’IRPF du repr\u00e9sentant et sur l’IS de la soci\u00e9t\u00e9 de gestion est similaire<\/strong> que l’administration fiscale r\u00e9gularise la situation \u00ab\u00a0par simulation\u00a0\u00bb ou \u00ab\u00a0par rattachement\u00a0\u00bb.<\/p>

        Ce n’est que si la participation du repr\u00e9sentant dans la soci\u00e9t\u00e9 est inf\u00e9rieure \u00e0 100% qu’il peut y avoir un co\u00fbt plus \u00e9lev\u00e9 dans le second cas – d\u00e9riv\u00e9 de l’ajustement secondaire<\/strong> et de l’existence de lib\u00e9ralit\u00e9s – obligeant la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 d\u00e9clarer des revenus plus \u00e9lev\u00e9s.<\/strong><\/p>

        Des sanctions plus lourdes en cas de vente li\u00e9e<\/strong><\/h4>

        En termes de p\u00e9nalit\u00e9s, l’impact fiscal d’un redressement pour transactions li\u00e9es est g\u00e9n\u00e9ralement plus \u00e9lev\u00e9<\/strong> que dans le cas d’une simulation.<\/p>

        V\u00e9rifiez quels sont les co\u00fbts dans votre cas et faites de votre mieux pour que l’inspecteur r\u00e9gularise la situation de la mani\u00e8re la moins contraignante possible pour vous.<\/p>

        Sanction en cas de simulation<\/h3>

        M\u00e9thodes frauduleuses<\/strong><\/h4>

        Veuillez noter que dans le cas de la simulation, \u00e9tant donn\u00e9 que l’Inland Revenue consid\u00e8re que des m\u00e9thodes frauduleuses<\/i> ont \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9es (dans ce cas, une soci\u00e9t\u00e9 interm\u00e9diaire), il consid\u00e8re que l’infraction commise est tr\u00e8s grave<\/strong><\/i> et peut donc imposer des pourcentages de p\u00e9nalit\u00e9 plus \u00e9lev\u00e9s (entre 100 et 150%).<\/p>

        Compensation<\/strong><\/h4>

        Toutefois, l’administration fiscale doit proc\u00e9der \u00e0 la compensation de l’assiette de la p\u00e9nalit\u00e9<\/i>.<\/p>

        En d’autres termes, elle doit la calculer par la diff\u00e9rence entre l’imp\u00f4t IRPF plus \u00e9lev\u00e9 d\u00fb par le repr\u00e9sentant et l’imp\u00f4t IS pay\u00e9 en trop par la soci\u00e9t\u00e9 de gestion.<\/p>

        N’acceptez pas que l’on prenne comme base de la p\u00e9nalit\u00e9 uniquement le montant de l’IRPF non pay\u00e9 par le repr\u00e9sentant.<\/p>

        De ce fait, la p\u00e9nalit\u00e9 finale est fortement r\u00e9duite.<\/p>

        P\u00e9nalit\u00e9 en cas de transaction avec des parties li\u00e9es<\/h3>

        Obligation de documentation ?<\/strong><\/h4>

        Si le Tr\u00e9sor consid\u00e8re la transaction comme une transaction entre parties li\u00e9es et l’\u00e9value aux prix du march\u00e9, la p\u00e9nalit\u00e9 applicable d\u00e9pendra de l’existence ou non d’une obligation de documentation :<\/strong><\/p>

        • S’il y avait une obligation de documentation et qu’elle n’a pas \u00e9t\u00e9 document\u00e9e, une p\u00e9nalit\u00e9 de 15 % de l’ajustement de l’assiette de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques du repr\u00e9sentant est applicable, et la p\u00e9nalit\u00e9 pour d\u00e9faut de paiement n’est pas applicable.<\/li>
        • S’il n’y avait pas d’obligation de documentation, la p\u00e9nalit\u00e9 pour non-paiement de 50 \u00e0 100 % du montant total de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques non pay\u00e9 est applicable. Il n’est pas possible d’\u00e9tablir la base de la p\u00e9nalit\u00e9.<\/li><\/ul>

          En raison de cette m\u00e9thode de calcul, dans la plupart des cas, la p\u00e9nalit\u00e9 r\u00e9sultant du fait que l’Inspection consid\u00e8re qu’une transaction entre parties li\u00e9es n’a pas \u00e9t\u00e9 correctement \u00e9valu\u00e9e est plus \u00e9lev\u00e9e que la p\u00e9nalit\u00e9 r\u00e9sultant du fait qu’elle consid\u00e8re qu’il y a simulation.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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          Se souvenir<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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          \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

          Fixer une r\u00e9mun\u00e9ration pour le poste de repr\u00e9sentant similaire \u00e0 celle per\u00e7ue par la soci\u00e9t\u00e9 de gestion.<\/p>

          Cela \u00e9vitera de donner l’impression qu’il y a simulation ou qu’il s’agit d’une transaction entre parties li\u00e9es mal \u00e9valu\u00e9e.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          La transaction entre parties li\u00e9es est la grande inconnue des petits entrepreneurs. Les transactions entre les associ\u00e9s et l’entreprise sont tr\u00e8s importantes et ont des r\u00e9percussions juridiques et fiscales. Par exemple, si vous \u00eates repr\u00e9sentant d’une soci\u00e9t\u00e9 qui est \u00e0 son tour administrateur d’une autre soci\u00e9t\u00e9 : Si vous \u00eates repr\u00e9sentant d’une soci\u00e9t\u00e9 qui, \u00e0 […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":35521,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_eb_attr":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[46],"tags":[],"class_list":["post-36549","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog"],"featured_image_src":{"landsacpe":["https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/Operacion-vinculada-administrador-empresa-1140x445.jpg",1140,445,true],"list":["https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/Operacion-vinculada-administrador-empresa-463x348.jpg",463,348,true],"medium":["https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/Operacion-vinculada-administrador-empresa-300x169.jpg",300,169,true],"full":["https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/Operacion-vinculada-administrador-empresa.jpg",1920,1080,false]},"yoast_head":"\nOp\u00e9ration li\u00e9e ou simulation ? 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