{"id":35101,"date":"2024-11-12T17:55:54","date_gmt":"2024-11-12T17:55:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=35101"},"modified":"2024-11-23T11:42:10","modified_gmt":"2024-11-23T11:42:10","slug":"periode-de-revision-pour-les-assiettes-fiscales-negatives","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/periode-de-revision-pour-les-assiettes-fiscales-negatives\/","title":{"rendered":"P\u00e9riode de r\u00e9vision pour les assiettes fiscales n\u00e9gatives"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"35101\" class=\"elementor elementor-35101\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-bd1a7eb elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"bd1a7eb\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-be20730\" data-id=\"be20730\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-817bf5b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"817bf5b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>D\u00e9lai d&rsquo;examen des pertes fiscales en Espagne : s&rsquo;il existe des pertes fiscales qui n&rsquo;ont pas encore \u00e9t\u00e9 compens\u00e9es, les autorit\u00e9s fiscales peuvent les contr\u00f4ler au-del\u00e0 du d\u00e9lai de prescription g\u00e9n\u00e9ral. Toutefois, certaines limites doivent \u00eatre respect\u00e9es pour ce faire.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-05e2217 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"05e2217\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-70fbf75\" data-id=\"70fbf75\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f85aba1 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"f85aba1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Compensation des pertes fiscales en Espagne<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-1416fce elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"1416fce\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-d1c458a\" data-id=\"d1c458a\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2cc4b39 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"2cc4b39\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3>Limite de compensation des pertes fiscales<\/h3><p>Lorsqu&rsquo;une entreprise g\u00e9n\u00e8re une base fiscale n\u00e9gative (BIN), elle peut la compenser avec les bases fiscales positives des ann\u00e9es suivantes (un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t est g\u00e9n\u00e9r\u00e9 en faveur de l&rsquo;entreprise).<\/p><p>Cette compensation peut \u00eatre effectu\u00e9e sans limite de temps.<\/p><h4><strong>Limite quantitative de la compensation de base<\/strong><\/h4><p>Toutefois, <i>le <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/impuesto-sobre-sociedades\/que-base-imponible-se-determina-sociedades\/compensacion-bases-imponibles-negativas.html\" rel=\"noopener\">BIN<\/a> qui peut \u00eatre compens\u00e9 au cours de chaque exercice<\/i> est limit\u00e9 au plus \u00e9lev\u00e9 des deux montants suivants :<\/p><ul><li><i>1 million d&rsquo;euros<\/i>. Les pertes fiscales inf\u00e9rieures \u00e0 ce montant peuvent \u00eatre compens\u00e9es int\u00e9gralement (\u00e0 condition que la base imposable positive soit suffisante).<\/li><li><i>70% du revenu imposable n\u00e9gatif<\/i> avant la r\u00e9duction pour la r\u00e9serve de capitalisation et la compensation du revenu imposable positif lui-m\u00eame.<\/li><\/ul><p>Rappelons que le r\u00e8glement qui \u00e9tablissait que cette limite \u00e9tait de 50 % pour les entreprises ayant un chiffre d&rsquo;affaires compris entre 20 et 60 millions d&rsquo;euros et de 25 % pour les entreprises ayant un chiffre d&rsquo;affaires sup\u00e9rieur \u00e0 60 millions d&rsquo;euros a \u00e9t\u00e9 annul\u00e9 pour inconstitutionnalit\u00e9.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-0092575 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"0092575\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-cb3a611\" data-id=\"cb3a611\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-155e238 elementor-button-info elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"155e238\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/contacto\/\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">J'ai besoin d'aide pour un contr\u00f4le fiscal en Espagne<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-6b0e36f elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"6b0e36f\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-2086834\" data-id=\"2086834\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6bc50b4 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"6bc50b4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Contr\u00f4l fiscal en Espagne<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-188aea3 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"188aea3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-cad33e9\" data-id=\"cad33e9\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bc4b354 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"bc4b354\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3 class=\"subtitle2\">P\u00e9riode de v\u00e9rification g\u00e9n\u00e9rale : quatre ans<\/h3><h4><strong>P\u00e9riode de limitation de l&rsquo;inspection<\/strong><\/h4><p>\u00c9tant donn\u00e9 que la cr\u00e9ation d&rsquo;une base d&rsquo;imposition n\u00e9gative se fait par le biais de l&rsquo;auto-\u00e9valuation de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s (IS) pour une ann\u00e9e donn\u00e9e, les autorit\u00e9s fiscales ont le droit de v\u00e9rifier si l&rsquo;auto-\u00e9valuation et le BIN sont corrects.<\/p><p>Si une erreur est d\u00e9tect\u00e9e, l&rsquo;auto-\u00e9valuation &#8211; ainsi que la base d&rsquo;imposition n\u00e9gative &#8211; peuvent \u00eatre r\u00e9gularis\u00e9es <i>dans le d\u00e9lai de prescription g\u00e9n\u00e9ral de quatre ans<\/i> (\u00e0 compter de la fin du d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t de l&rsquo;auto-\u00e9valuation).<\/p><h4>Compensation des pertes fiscales &#8211; exemple 1<\/h4><p>Dans la d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s pour 2021, votre entreprise a d\u00e9clar\u00e9 une perte fiscale de 200 000 euros &#8211; les ventes ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9duites et votre entreprise a enregistr\u00e9 une perte.<\/p><p>La date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration \u00e9tant fix\u00e9e au 25 juillet 2022, l&rsquo;administration fiscale dispose de quatre ans (jusqu&rsquo;au 25 juillet 2026) pour engager un contr\u00f4le de la d\u00e9claration des revenus de 2021 et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, ajuster la base imposable n\u00e9gative.<\/p><p>Cet ajustement affectera \u00e9galement les parties de la base imposable n\u00e9gative qui ont pu \u00eatre compens\u00e9es dans les d\u00e9clarations de revenus des ann\u00e9es suivantes, que l&rsquo;administration fiscale peut \u00e9galement contr\u00f4ler.<\/p><h3 class=\"subtitle2\">D\u00e9lai sp\u00e9cial : dix ans<\/h3><h4><strong>G\u00e9n\u00e9r\u00e9e au cours d&rsquo;une ann\u00e9e prescrite<\/strong><\/h4><p>Cependant, que se passe-t-il si le d\u00e9lai de prescription de l&rsquo;auto-\u00e9valuation de l&rsquo;IS au cours de laquelle une base imposable n\u00e9gative a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9e est d\u00e9j\u00e0 \u00e9coul\u00e9 &#8211; plus de quatre ans &#8211; et qu&rsquo;il n&rsquo;a pas \u00e9t\u00e9 possible de la compenser int\u00e9gralement ?<\/p><h4><strong>D\u00e9lai sp\u00e9cial<\/strong><\/h4><p>L&rsquo;administration fiscale peut n\u00e9anmoins proc\u00e9der \u00e0 un contr\u00f4le. Dans ce cas, l&rsquo;administration fiscale dispose d&rsquo;un d\u00e9lai sp\u00e9cial pour v\u00e9rifier si la base imposable n\u00e9gative a \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9e correctement dans l&rsquo;ann\u00e9e prescrite au cours de laquelle elle est apparue.<\/p><p>Toutefois, elle ne peut proc\u00e9der \u00e0 cette v\u00e9rification qu&rsquo;aux fins d <i>&lsquo;ajuster l&rsquo;incidence de la base imposable n\u00e9gative au titre des exercices fiscaux non prescrits<\/i>.<\/p><p>Cette p\u00e9riode sp\u00e9ciale est de <i>dix ans \u00e0 compter de la fin de la p\u00e9riode de d\u00e9claration fiscale de l&rsquo;ann\u00e9e au cours de laquelle la base imposable n\u00e9gative a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9e<\/i>.<\/p><p>Ainsi, si votre entreprise dispose d&rsquo;un report de pertes fiscales au titre d&rsquo;exercices fiscaux \u00e9chus, ne d\u00e9truisez pas la documentation comptable et auxiliaire (factures, bons de livraison, relev\u00e9s bancaires, contrats, etc.) relative \u00e0 ces ann\u00e9es : en cas de contr\u00f4le de l&rsquo;administration fiscale, celle-ci pourrait vous la r\u00e9clamer.<\/p><h4><strong>Compensation des pertes fiscales Exemple 2<\/strong><\/h4><p>Dans la d\u00e9claration de revenus 2017 &#8211; dont le d\u00e9lai s&rsquo;est achev\u00e9 le 25 juillet 2018 &#8211; votre entreprise a g\u00e9n\u00e9r\u00e9 une importante base imposable n\u00e9gative, qui a \u00e9t\u00e9 compens\u00e9e en 2018 et 2019 (ann\u00e9es prescrites) et entre 2020 et 2023 (ann\u00e9es non prescrites).<\/p><p>Or, si l&rsquo;administration fiscale entame un contr\u00f4le en 2024, gr\u00e2ce \u00e0 cette p\u00e9riode sp\u00e9ciale de dix ans, elle pourra demander toute la documentation comptable de 2017 pour v\u00e9rifier si le BIN a \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9 correctement.<\/p><p>Toutefois, si, \u00e0 l&rsquo;issue de ce contr\u00f4le, elle estime que la base imposable n\u00e9gative n&rsquo;a pas \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9e correctement :<\/p><ul><li>Vous ne pourrez r\u00e9gulariser son effet ult\u00e9rieur qu&rsquo;en ce qui concerne l&rsquo;IS des ann\u00e9es non prescrites (de 2020 \u00e0 2023).<\/li><li>En revanche, vous devrez accepter les compensations effectu\u00e9es au titre des exercices fiscaux pour lesquels la prescription est d\u00e9j\u00e0 acquise (2018 et 2019).<\/li><\/ul><h3 class=\"subtitle2\"><strong>Plus de dix ans : accr\u00e9ditation<\/strong><\/h3><h4><strong>Autocotisation et comptabilit\u00e9<\/strong><\/h4><p>Une fois la p\u00e9riode de dix ans \u00e9coul\u00e9e, le droit de l&rsquo;administration fiscale de v\u00e9rifier la base imposable n\u00e9gative est prescrit et elle ne peut plus contr\u00f4ler l&rsquo;auto-\u00e9valuation pour l&rsquo;ann\u00e9e au cours de laquelle elle a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9e.<\/p><p>Toutefois, vous pouvez exiger de votre entreprise qu&rsquo;elle prouve l&rsquo;existence du BIN.<\/p><p>Dans ce cas, il vous suffira de <i>fournir l&rsquo;auto-\u00e9valuation IS pour la p\u00e9riode au cours de laquelle elle a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9e, ainsi que la comptabilit\u00e9<\/i> (avec la preuve qu&rsquo;elle a \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9e au registre du commerce).<\/p><p>Il faut comprendre que le terme \u00ab\u00a0comptabilit\u00e9\u00a0\u00bb se r\u00e9f\u00e8re aux comptes annuels et non aux livres comptables (puisqu&rsquo;apr\u00e8s dix ans, il n&rsquo;y a plus de possibilit\u00e9 de v\u00e9rification et qu&rsquo;il suffit d&rsquo;accr\u00e9diter les BIN).<\/p><p>Il est donc conseill\u00e9 d&rsquo;indiquer dans le rapport annuel de chaque ann\u00e9e les BIN g\u00e9n\u00e9r\u00e9s et les BIN \u00e0 compenser.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-c365099 elementor-section-boxed 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peut v\u00e9rifier les pertes fiscales des dix exercices fiscaux pr\u00e9c\u00e9dents en vue de corriger leurs effets sur les exercices fiscaux non prescrits. <\/span><\/h4><h4 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ff0000;\">Toutefois, elle doit pour cela appliquer le principe de l&rsquo;ajustement int\u00e9gral.<\/span><\/h4>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-dd3858c elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"dd3858c\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column 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d&rsquo;une v\u00e9rification limit\u00e9e \u00e0 l&rsquo;ann\u00e9e au cours de laquelle elles ont \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9es et qu&rsquo;ensuite, une fois cette ann\u00e9e \u00e9coul\u00e9e, l&rsquo;administration fiscale cherche \u00e0 les r\u00e9examiner dans le cadre d&rsquo;une inspection au cours de la p\u00e9riode de dix ans.<\/p><p>Cela n&rsquo;est pas correct : \u00e0 moins que de nouveaux faits ou circonstances ne soient d\u00e9couverts, les autorit\u00e9s fiscales ne peuvent pas remettre en question ces cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t lorsqu&rsquo;ils ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 examin\u00e9s dans le cadre d&rsquo;une proc\u00e9dure de v\u00e9rification limit\u00e9e ant\u00e9rieure.<\/p><p><strong>Proc\u00e9dure asym\u00e9trique<\/strong><\/p><p>Un autre aspect \u00e0 prendre en compte est que, si le d\u00e9lai g\u00e9n\u00e9ral de quatre ans est sym\u00e9trique (tant l&rsquo;administration fiscale que le contribuable peuvent corriger le montant des pertes fiscales g\u00e9n\u00e9r\u00e9es au cours des ann\u00e9es non prescrites), le d\u00e9lai de dix ans est asym\u00e9trique.<\/p><p>En d&rsquo;autres termes, <i>ce deuxi\u00e8me d\u00e9lai<\/i> <i>ne peut \u00eatre utilis\u00e9 par l&rsquo;administration fiscale que<\/i> pour v\u00e9rifier l&rsquo;IS d&rsquo;une ann\u00e9e non encore prescrite, dans le but de r\u00e9gulariser les pertes fiscales g\u00e9n\u00e9r\u00e9es au cours d&rsquo;ann\u00e9es prescrites et destin\u00e9es \u00e0 \u00eatre compens\u00e9es.<\/p><p><strong>Compensation des pertes fiscales Exemple 3.<\/strong><\/p><p>Par erreur, votre entreprise n&rsquo;a pas correctement calcul\u00e9 le BIN d\u00e9clar\u00e9 dans l&rsquo;IS pour l&rsquo;ann\u00e9e fiscale 2017.<\/p><p>Bien que votre entreprise ne puisse plus rectifier cette d\u00e9claration ou le BIN d\u00e9clar\u00e9 puisqu&rsquo;il s&rsquo;agit d&rsquo;une ann\u00e9e prescrite, l&rsquo;Administration fiscale pourrait la r\u00e9gulariser, en profitant de la p\u00e9riode sp\u00e9ciale de v\u00e9rification de dix ans.<\/p><p><strong>Ajustement complet<\/strong><\/p><p>Une autre question pertinente est de savoir si les autorit\u00e9s fiscales sont \u00e9galement soumises au <i>principe de l&rsquo;ajustement int\u00e9gral<\/i> lorsqu&rsquo;elles \u00e9valuent les pertes fiscales provenant des reports de pertes fiscales dans la p\u00e9riode de dix ans.<\/p><p>Selon ce principe, l&rsquo;ajustement doit tenir <i>compte de toutes les cons\u00e9quences, qu&rsquo;elles soient favorables ou d\u00e9favorables au contribuable.<\/i><\/p><p>Les tribunaux ont \u00e9tabli que ce principe devait \u00e9galement s&rsquo;appliquer dans ces cas.<\/p><p><strong>Compensation des pertes fiscales exemple 4<\/strong><\/p><p>Votre entreprise fait l&rsquo;objet d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal en 2023, et il s&rsquo;av\u00e8re que vous avez compens\u00e9 cette ann\u00e9e-l\u00e0 une base imposable n\u00e9gative de l&rsquo;ann\u00e9e 2018, qui est d\u00e9j\u00e0 prescrite. Dans ce cas :<\/p><ul><li>Si l&rsquo;inspection des imp\u00f4ts d\u00e9tecte qu&rsquo;en 2018 votre entreprise a d\u00e9duit une d\u00e9pense qui n&rsquo;\u00e9tait pas d\u00e9ductible, vous pouvez r\u00e9gulariser cette base imposable n\u00e9gative pour 2018, en augmentant l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 payer pour l&rsquo;IS de 2023.<\/li><li>En revanche, si au cours de cette m\u00eame ann\u00e9e, l&rsquo;entreprise a \u00e9galement d\u00e9clar\u00e9 des revenus qui ne correspondaient pas, l&rsquo;administration fiscale doit tenir compte de cette circonstance en votre faveur lors de la r\u00e9gularisation de la base imposable n\u00e9gative de 2018.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D\u00e9lai d&rsquo;examen des pertes fiscales en Espagne : s&rsquo;il existe des pertes fiscales qui n&rsquo;ont pas encore \u00e9t\u00e9 compens\u00e9es, les autorit\u00e9s fiscales peuvent les contr\u00f4ler au-del\u00e0 du d\u00e9lai de prescription g\u00e9n\u00e9ral. 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