{"id":28920,"date":"2024-07-27T10:26:16","date_gmt":"2024-07-27T10:26:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=28920"},"modified":"2024-07-31T18:20:09","modified_gmt":"2024-07-31T18:20:09","slug":"comment-savoir-si-une-societe-est-une-societe-de-gestion-de-patrimoine-au-sens-de-limpot-sur-les-societes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/comment-savoir-si-une-societe-est-une-societe-de-gestion-de-patrimoine-au-sens-de-limpot-sur-les-societes\/","title":{"rendered":"Comment savoir si une soci\u00e9t\u00e9 est une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale au sens de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ?"},"content":{"rendered":"\t\t
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La soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale\u00a0<\/strong>est un instrument utile d’\u00e9conomie d’imp\u00f4t. Mais dans quels cas est-elle soumise \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ? Nous vous le disons dans cet article…<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Quand une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale est-elle soumise \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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La cr\u00e9ation d’une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale dot\u00e9e de statuts<\/a> se justifie lorsqu’une ou plusieurs personnes poss\u00e8dent plusieurs biens immobiliers, terrains ou locaux. Dans ce cas, il est g\u00e9n\u00e9ralement plus \u00e9conomique de le faire car il est tax\u00e9 au taux g\u00e9n\u00e9ral de 25 % de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a> (IS), plut\u00f4t qu’au taux de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques, qui peut \u00eatre plus \u00e9lev\u00e9.<\/p>

Toutefois, pour que la soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale soit impos\u00e9e au titre de l’IS et non de l’IRPF, elle doit remplir une condition. Plus de la moiti\u00e9 des actifs doit \u00eatre constitu\u00e9e d’\u00e9l\u00e9ments qui ne sont pas utilis\u00e9s pour une activit\u00e9 \u00e9conomique. En d’autres termes, ces \u00e9l\u00e9ments peuvent \u00eatre lou\u00e9s \u00e0 des tiers, mais ils ne peuvent pas \u00eatre lou\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 commerciale qui vous appartient. Cette r\u00e8gle comporte des exceptions en termes de pourcentage, mais c’est l’id\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale.<\/p>

Cette structure d’entreprise est con\u00e7ue pour les personnes qui disposent d’un certain nombre de biens immobiliers ou mobiliers. Si elle est rentable, c’est une alternative intelligente pour la gestion. Il existe des soci\u00e9t\u00e9s de patrimoine pour la d\u00e9tention de biens immobiliers, pour l’utilisation et la jouissance de biens immobiliers, pour la location de biens immobiliers et pour la d\u00e9tention de titres. Le type d’actifs peut \u00eatre diff\u00e9rent, mais la philosophie fiscale est la m\u00eame.<\/p>

Il est \u00e9vident que les holdings sont souvent utilis\u00e9es pour percevoir des revenus locatifs. Mais ceux-ci, s’il s’agit de loyers r\u00e9sidentiels, ne seraient pas n\u00e9cessairement consid\u00e9r\u00e9s comme li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 \u00e9conomique, pour donner un exemple.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Comment v\u00e9rifier qu'une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale est impos\u00e9e \u00e0 l'IS ? est impos\u00e9e \u00e0 l'IS ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Pour qu’une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale soit impos\u00e9e au titre de l’IS et ne soit pas consid\u00e9r\u00e9e comme irr\u00e9guli\u00e8re, la condition selon laquelle les actifs n’exercent pas d’activit\u00e9s \u00e9conomiques doit \u00eatre remplie. Comment v\u00e9rifier cette condition ?<\/p>

Une partie des actifs peut \u00eatre utilis\u00e9e pour des activit\u00e9s \u00e9conomiques, mais jamais plus de 50 %. Pour ce faire, il suffit de v\u00e9rifier les revenus de l’entreprise pour les quatre derniers trimestres. Si ce seuil moyen n’est pas d\u00e9pass\u00e9, il n’y a pas de probl\u00e8me et elle peut \u00eatre impos\u00e9e conform\u00e9ment \u00e0 l’IS. Dans le cas contraire, les revenus devront \u00eatre impos\u00e9s \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (IRPF).<\/p>

Dans ce processus de v\u00e9rification, il est \u00e9videmment n\u00e9cessaire de disposer des livres comptables<\/a> qui prouvent cette circonstance, d\u00fbment r\u00e9gularis\u00e9s. Il est donc fortement recommand\u00e9 qu’un conseiller sp\u00e9cialis\u00e9 indique s’il est opportun de constituer la soci\u00e9t\u00e9 et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, de s’occuper de ces questions. Pour la plupart des gens, la distinction entre les deux domaines est souvent complexe.<\/p>

Si vous disposez d’un bien immobilier (appartement, immeuble, maison ou local) dans lequel vous exercez une activit\u00e9 \u00e9conomique ou professionnelle, il convient de voir s’il est int\u00e9ressant de l’inclure dans cette soci\u00e9t\u00e9. Si ce n’est pas le cas, vous pouvez toujours le dissocier et laisser le reste des biens \u00e0 l’int\u00e9rieur. Tout d\u00e9pendra de l’importance du patrimoine que vous poss\u00e9dez et de la valeur qu’il g\u00e9n\u00e8re en termes de revenus.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Comment savoir s'il s'agit d'une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Bilans trimestriels<\/h3>

Pour savoir si les actifs et les passifs de votre entreprise d\u00e9passent 50 % de ses actifs, prenez la moyenne des bilans trimestriels de l’ann\u00e9e (et non le bilan au 31 d\u00e9cembre).<\/p>

Et si votre entreprise est l’entit\u00e9 m\u00e8re d’un groupe de soci\u00e9t\u00e9s, prenez la moyenne des bilans consolid\u00e9s (que votre groupe \u00e9tablisse ou non des comptes consolid\u00e9s).<\/p>

N’oubliez pas que votre entreprise doit \u00e9tablir des bilans de v\u00e9rification au moins une fois par trimestre, et que ce sont ces bilans qui doivent \u00eatre utilis\u00e9s dans le cadre de l’audit.<\/p>

Argent et cr\u00e9ances<\/h3>

De m\u00eame, pour d\u00e9terminer si les titres et les \u00e9l\u00e9ments non patrimoniaux d\u00e9passent 50 % de l’actif, il ne faut pas inclure les fonds et les cr\u00e9ances provenant de transferts d’actifs effectu\u00e9s au cours du m\u00eame exercice ou des deux exercices pr\u00e9c\u00e9dents, ni les fonds et les cr\u00e9ances provenant de l’activit\u00e9 normale de l’entreprise.<\/p>

Voir l’exemple ci-dessous.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Exemple d'une soci\u00e9t\u00e9 de d\u00e9tention d'actifs<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Votre entreprise poss\u00e8de des machines et d’autres actifs d’une valeur de 150 000 euros et a accumul\u00e9 300 000 euros de liquidit\u00e9s au cours des quatre derni\u00e8res ann\u00e9es. Eh bien, dans l’IS de 2023, votre entreprise peut \u00eatre une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale en fonction de l’origine de ces liquidit\u00e9s :<\/p>

Cas 1 : toutes les liquidit\u00e9s proviennent de l’activit\u00e9 habituelle des quatre derni\u00e8res ann\u00e9es.
Cas 2 : sur les 300 000 euros, 262 500 euros proviennent de la vente d’actifs en 2020 et 37 500 euros de l’activit\u00e9 elle-m\u00eame.
Cas 3 : Identique au cas pr\u00e9c\u00e9dent, mais dans ce cas, les actifs ont \u00e9t\u00e9 vendus en 2021.<\/p>
Concepte<\/td>Cas 1<\/td>Cas 2<\/td>Cas 3<\/td><\/tr>
Total actif<\/td>450.000<\/td>450.000<\/td>450.000<\/td><\/tr>
Machines et autres<\/td>150.000<\/td>150.000<\/td>150.000<\/td><\/tr>
Le Tr\u00e9sor affecte<\/td>300.000 (1)<\/td>37.500<\/td>300.000 (3)<\/td><\/tr>
Le Tr\u00e9sor n’est pas concern\u00e9<\/td>–<\/td>262.500 (2)<\/td>–<\/td><\/tr>
Est-il patrimonial en 2023 ?<\/td>No<\/td>S\u00ed<\/td>No<\/td><\/tr><\/tbody><\/table>

\u00a0<\/p>

Comme toutes les liquidit\u00e9s ont \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9es par l’entreprise elle-m\u00eame, elles continuent d’\u00eatre affect\u00e9es \u00e0 l’avenir (sans limite de temps pour modifier cette consid\u00e9ration).<\/p>

\u00a0<\/p>

Pour que ces liquidit\u00e9s ne soient pas comptabilis\u00e9es comme non affect\u00e9es, elles auraient d\u00fb \u00eatre r\u00e9investies en 2023 dans des actifs affect\u00e9s \u00e0 l’activit\u00e9, ou bien distribu\u00e9es aux actionnaires sous forme de dividendes. Comme elle repr\u00e9sente 58,33% des actifs, l’entreprise devient en 2023 une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale.<\/p>

Ces 262.500 euros de liquidit\u00e9s cesseront d’\u00eatre affect\u00e9s \u00e0 l’activit\u00e9 en 2024.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Inconv\u00e9nient d'une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Votre entreprise peut \u00eatre d\u00e9savantag\u00e9e si un tel r\u00e9gime s’applique \u00e0 vous, car vous perdrez d’importants avantages fiscaux.<\/p>

En effet, vous perdrez des avantages fiscaux importants :<\/p>