{"id":25991,"date":"2024-05-18T06:29:56","date_gmt":"2024-05-18T06:29:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=25991"},"modified":"2024-05-19T08:30:28","modified_gmt":"2024-05-19T08:30:28","slug":"puis-je-appliquer-a-mon-irpf-la-reduction-pour-un-bien-locatif","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/puis-je-appliquer-a-mon-irpf-la-reduction-pour-un-bien-locatif\/","title":{"rendered":"Puis-je appliquer \u00e0 mon IRPF la r\u00e9duction pour un bien locatif ?"},"content":{"rendered":"\t\t
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Si vous \u00eates propri\u00e9taire d’un bien immobilier et que vous le louez, sachez que la location d’un bien immobilier peut vous donner le droit de demander une r\u00e9duction de votre imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (IRPF).<\/p>

Voyez ici les conditions \u00e0 remplir pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette incitation, tant dans l’IRPF de 2023 qu’\u00e0 partir de 2024.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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R\u00e9duction de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques en 2023<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"reduccion-alquiler-vivienda\"\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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60% de r\u00e9duction pour la location de votre logement d’ici 2023<\/h3>


Logement locatif<\/strong><\/h4>

Si au cours de l’ann\u00e9e 2023 vous avez lou\u00e9 un bien propre, sachez que dans l’IRPF de cette ann\u00e9e (dont la d\u00e9claration peut \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9e jusqu’au 1er juillet 2024) une r\u00e9duction de 60% est applicable sur le rendement net positif per\u00e7u pour ledit loyer ; toutefois : \u00e0 condition que certaines conditions soient remplies.<\/p>

Date de formalisation<\/strong><\/h4>

Cette r\u00e9duction est applicable dans l’IRPF de 2023 quelle que soit la date de formalisation du contrat de location. Elle est donc \u00e9galement applicable aux contrats sign\u00e9s entre le 26 mai et le 31 d\u00e9cembre 2023, auxquels un nouveau r\u00e9gime de r\u00e9duction s’appliquera \u00e0 partir de l’IRPF 2024 (voir ci-dessous).<\/p>

Voici les conditions \u00e0 remplir pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette r\u00e9duction de 60% de l’IRPF 2023…<\/p>

Condition 1 : revenus fonciers<\/h3>


Du capital immobilier<\/strong><\/h4>

La premi\u00e8re condition \u00e0 remplir pour pouvoir appliquer cette mesure incitative est que le revenu obtenu soit class\u00e9 comme revenu du capital immobilier.<\/p>

S’ils sont consid\u00e9r\u00e9s comme des revenus d’activit\u00e9s \u00e9conomiques, il n’est pas possible d’appliquer la r\u00e9duction de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques.<\/p>

Dans ce cas, le rendement net doit \u00eatre quantifi\u00e9 conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e9glementation relative \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, et aucune r\u00e9duction n’est applicable.<\/p>

Travailleur salari\u00e9<\/strong><\/h4>

L’activit\u00e9 de location de biens immobiliers est consid\u00e9r\u00e9e comme une activit\u00e9 \u00e9conomique lorsqu’au moins un salari\u00e9 \u00e0 temps plein est employ\u00e9 pour l’exercer.<\/p>

En outre, le nombre de biens lou\u00e9s et la quantit\u00e9 de travail que cela g\u00e9n\u00e8re doivent \u00eatre suffisamment \u00e9lev\u00e9s pour justifier l’embauche d’un tel salari\u00e9.<\/p>

La location touristique est \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9e comme une activit\u00e9 \u00e9conomique lorsqu’elle ne se limite pas \u00e0 la simple mise \u00e0 disposition des biens et qu’elle est donc compl\u00e9t\u00e9e par la fourniture de services typiques de l’industrie h\u00f4teli\u00e8re : restaurant, nettoyage, blanchisserie …… La r\u00e9duction de 60 % ne peut pas non plus s’appliquer \u00e0 ces locations.<\/p>

Exigence 2 : logement permanent<\/h3>

Destination du logement lou\u00e9<\/strong><\/h4>

Une autre condition pour que la r\u00e9duction s’applique est que le but premier de la location soit de r\u00e9pondre aux besoins de logement permanent du locataire.<\/p>

Par cons\u00e9quent, la r\u00e9duction ne s’applique pas \u00e0 la location d’appartements de vacances (m\u00eame si aucun service h\u00f4telier n’est fourni), lorsque le locataire n’y \u00e9tablit pas sa r\u00e9sidence permanente mais n’y passe que quelques mois par an.<\/p>

Locations aux \u00e9tudiants<\/strong><\/h4>

Le bien n’est pas consid\u00e9r\u00e9 comme une r\u00e9sidence permanente (et ne b\u00e9n\u00e9ficie donc pas de la r\u00e9duction de 60 % de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques) lorsqu’il est lou\u00e9 \u00e0 des \u00e9tudiants ou \u00e0 des enseignants uniquement pendant les mois de l’ann\u00e9e scolaire.<\/p>

La LAU elle-m\u00eame classe ces contrats de location dans la cat\u00e9gorie \u00ab\u00a0\u00e0 usage autre que d’habitation\u00a0\u00bb, et le r\u00e9gime applicable aux contrats de location pour r\u00e9sidence permanente ne leur est pas applicable.<\/p>

L’administration fiscale a consid\u00e9r\u00e9 que, si un appartement est lou\u00e9 \u00e0 des \u00e9tudiants pour une p\u00e9riode de plus d’un an, on peut consid\u00e9rer que le bien sera leur r\u00e9sidence habituelle pendant cette p\u00e9riode et qu’il ne s’agit pas d’une location saisonni\u00e8re, de sorte que, dans ce cas, la r\u00e9duction s’applique.<\/p>

Exigence 3 : revenus d\u00e9clar\u00e9s<\/h3>

Dans l’auto-\u00e9valuation<\/strong><\/h4>

En revanche, n’oubliez pas qu’\u00e0 partir de 2021, la r\u00e9duction de loyer n’est applicable qu’aux revenus nets positifs du capital immobilier qui remplissent les conditions suivantes :<\/p>

Qu’ils aient \u00e9t\u00e9 effectivement inclus dans l’auto\u00e9valuation de l’IRPF.
Et que cette auto\u00e9valuation ait \u00e9t\u00e9 soumise avant que l’Inland Revenue n’ait entam\u00e9 une proc\u00e9dure de v\u00e9rification (soit une v\u00e9rification des donn\u00e9es, soit une v\u00e9rification limit\u00e9e, soit une inspection) qui inclut ces revenus.<\/p>

Les d\u00e9clarations de 2020 et ant\u00e9rieures ne sont pas concern\u00e9es. M\u00eame si le fisc entame maintenant une v\u00e9rification pour l’une de ces ann\u00e9es, si le bailleur soumet une d\u00e9claration compl\u00e9mentaire ou informe le fisc du revenu net obtenu, ce dernier doit appliquer la r\u00e9duction dans sa r\u00e9gularisation.<\/p>

Exigence 4 : bailleur r\u00e9sident<\/h3>

R\u00e9sident en Espagne<\/strong><\/h4>

La quatri\u00e8me condition est que le bailleur r\u00e9side en Espagne et soit un contribuable IRPF. Selon la r\u00e9glementation en vigueur, les non-r\u00e9sidents qui poss\u00e8dent des biens en Espagne et qui doivent d\u00e9clarer ces locations par l’interm\u00e9diaire de l’IRNR (en remplissant le formulaire 210) ne peuvent pas appliquer la r\u00e9duction pour les locations.<\/p>

En fait, en g\u00e9n\u00e9ral, les non-r\u00e9sidents ne peuvent m\u00eame pas d\u00e9duire les d\u00e9penses encourues pour les locations (imp\u00f4t foncier, amortissement, frais de r\u00e9paration, etc.). Seuls les propri\u00e9taires r\u00e9sidant dans un autre pays de l’UE, au Liechtenstein, en Norv\u00e8ge ou en Islande ont le droit de d\u00e9duire les d\u00e9penses encourues (mais sans r\u00e9duction).<\/p>

Dans tous les cas, veuillez noter qu’il y a quelques ann\u00e9es, la Commission europ\u00e9enne a entam\u00e9 une proc\u00e9dure d’infraction contre l’Espagne (actuellement en cours) afin de modifier la loi sur l’IRNR, consid\u00e9rant que le fait de refuser la r\u00e9duction de 60 % aux investisseurs de l’UE, du Liechtenstein, de la Norv\u00e8ge et de l’Islande est discriminatoire et restreint la libre circulation des capitaux.<\/p>

Il est donc possible qu’\u00e0 l’avenir, la Cour de justice de l’UE oblige l’Espagne \u00e0 corriger cette situation.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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R\u00e9duction de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques 2024<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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R\u00e9duction de 50 % ou plus<\/h3>


Loi sur le logement<\/strong><\/h4>

La nouvelle loi sur le logement entr\u00e9e en vigueur en mai dernier a apport\u00e9 des modifications \u00e0 cette r\u00e9duction \u00e0 partir de l’IRPF 2024. Ainsi, la r\u00e9duction fixe de 60 % qui \u00e9tait applicable jusqu’\u00e0 l’IRPF de 2023 sera d\u00e9sormais comprise entre 50 et 90 %, en fonction de la situation sp\u00e9cifique (pour plus d’informations.<\/p>

Contrats concern\u00e9s<\/strong><\/h4>

Le nouveau r\u00e9gime de r\u00e9duction applicable \u00e0 partir de l’IRPF de 2024 concerne les locations immobili\u00e8res conclues depuis le 26 mai 2023 (date d’entr\u00e9e en vigueur de la loi sur le logement).<\/p>

Celles formalis\u00e9es avant cette date continueront \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier de la r\u00e9duction de 60 % jusqu’\u00e0 leur finalisation.<\/p>

Si l’Inland Revenue avait initialement indiqu\u00e9 sur son site internet que les contrats formalis\u00e9s entre le 26 mai et le 31 d\u00e9cembre 2023 continueraient \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier de la r\u00e9duction de 60 % \u00e0 partir de 2024, il a r\u00e9cemment modifi\u00e9 son interpr\u00e9tation.<\/p>

A partir de l’IRPF de 2024, cette r\u00e9duction de 60% n’existera plus que pour les contrats sign\u00e9s jusqu’au 25 mai 2023 .<\/p>

Exigence 5 : Zones tendues et prix
Prix limit\u00e9<\/h3>

La loi sur le logement a \u00e9galement \u00e9tabli une derni\u00e8re exigence \u00e0 laquelle doivent satisfaire les nouveaux contrats sign\u00e9s dans les municipalit\u00e9s class\u00e9es comme \u00ab\u00a0zones r\u00e9sidentielles tendues\u00a0\u00bb.<\/p>

Pour b\u00e9n\u00e9ficier des r\u00e9ductions existantes (de 50 \u00e0 90 %), le prix de ces contrats ne doit pas d\u00e9passer le prix du dernier loyer du contrat de location en vigueur au cours des cinq derni\u00e8res ann\u00e9es, apr\u00e8s application de la clause d’actualisation annuelle du loyer du contrat pr\u00e9c\u00e9dent.<\/p>

Par exception, le prix du loyer peut d\u00e9passer la limite pr\u00e9c\u00e9dente de 10 % (sans perdre la r\u00e9duction) dans certains cas particuliers : par exemple, lorsque des travaux de r\u00e9novation ont \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9s ou que des investissements ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9s pour am\u00e9liorer l’efficacit\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique ou l’accessibilit\u00e9, ou lorsque le nouveau contrat est d’une dur\u00e9e de dix ans ou plus.<\/p>

Zones tendues<\/strong><\/h4>

Pour l’instant, seules quelques communes de Catalogne ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9es zones tendues .<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Afin d’appliquer la r\u00e9duction pour les logements locatifs, il est n\u00e9cessaire, entre autres, que les revenus du capital immobilier soient d\u00e9clar\u00e9s, que les besoins en logement permanent du locataire soient couverts et que le loyer soit d\u00e9clar\u00e9 dans la d\u00e9claration de revenus.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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