{"id":25249,"date":"2024-05-06T07:00:03","date_gmt":"2024-05-06T07:00:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=25249"},"modified":"2024-05-09T15:53:38","modified_gmt":"2024-05-09T15:53:38","slug":"comment-le-fonds-de-commerce-est-il-impose","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/comment-le-fonds-de-commerce-est-il-impose\/","title":{"rendered":"Comment le fonds de commerce est-il impos\u00e9 ?"},"content":{"rendered":"\t\t
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Il est important de comprendre le concept de fonds de commerce<\/strong> ou goodwill et de le comptabiliser correctement, car il peut avoir un impact significatif sur les \u00e9tats financiers d’une entreprise.<\/p>

Le fonds de commerce doit \u00eatre \u00e9valu\u00e9 p\u00e9riodiquement pour s’assurer que sa valeur comptable n’exc\u00e8de pas sa valeur recouvrable.<\/p>

Une gestion et une comptabilisation correctes du fonds de commerce sont essentielles pour refl\u00e9ter avec pr\u00e9cision la situation financi\u00e8re de l’entreprise et prendre des d\u00e9cisions en connaissance de cause.<\/p>

Les praticiens doivent conna\u00eetre les principes comptables applicables \u00e0 cette immobilisation incorporelle.<\/p>

Le goodwill est une immobilisation incorporelle qui, sous certaines conditions, peut faire l’objet d’un amortissement. Cependant, il existe des diff\u00e9rences entre les principes comptables et fiscaux…<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Le fonds de commerce : qu'est-ce que c'est ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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La survaleur est un ensemble d’\u00e9l\u00e9ments incorporels (client\u00e8le, nom commercial, part de march\u00e9, capital humain, savoir-faire, etc.) qui implique une augmentation de la valeur d’une entreprise, mais qui ne peut \u00eatre imput\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment d’autres \u00e9l\u00e9ments et ne peut donc \u00eatre transf\u00e9r\u00e9e isol\u00e9ment.<\/p>

La survaleur est un actif incorporel de grande valeur pour les entreprises, car elle repr\u00e9sente bien plus que de simples actifs corporels.<\/p>

Il refl\u00e8te la valeur ajout\u00e9e par une entreprise gr\u00e2ce \u00e0 ses actifs incorporels, tels que sa r\u00e9putation, sa marque \u00e9tablie et sa client\u00e8le fid\u00e8le.<\/p>

Ces aspects immat\u00e9riels, mais extr\u00eamement pr\u00e9cieux, sont les v\u00e9ritables moteurs de la r\u00e9ussite et de la rentabilit\u00e9 \u00e0 long terme de l’entreprise.<\/p>

La survaleur est donc un indicateur cl\u00e9 du positionnement et de la force d’une entreprise sur le march\u00e9.<\/p>

Loin d’\u00eatre un simple enregistrement comptable, cet actif incorporel est la repr\u00e9sentation de la bonne volont\u00e9 que l’entreprise a r\u00e9ussi \u00e0 construire au fil des ann\u00e9es de travail acharn\u00e9, d’innovation et d’engagement envers ses parties prenantes.<\/p>

Ignorer ou sous-estimer la valeur de la survaleur reviendrait \u00e0 n\u00e9gliger l’un des principaux actifs qui d\u00e9terminent la valeur r\u00e9elle d’une organisation \u00e0 l’\u00e9poque actuelle.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Le Fonds de commerce en comptabilit\u00e9<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Bien que toutes les entreprises disposent d’un fonds de commerce, il s’agit d’une immobilisation incorporelle qui ne peut \u00eatre comptabilis\u00e9e que si elle est acquise \u00e0 titre on\u00e9reux aupr\u00e8s de tiers et qu’elle r\u00e9sulte de l’achat d’une entreprise<\/span>.<\/p>

Calcul du fonds de commerce<\/h3>

Sa valeur est d\u00e9termin\u00e9e par la diff\u00e9rence entre le prix pay\u00e9 pour l’achat d’une entreprise et la valeur totale des actifs acquis moins la valeur des passifs assum\u00e9s. Cette diff\u00e9rence est la valeur du fonds de commerce \u00e0 comptabiliser.<\/p>

Amortissement comptable du fonds de commerce<\/h3>

Depuis 2016, selon les normes comptables et jusqu’\u00e0 preuve du contraire, le fonds de commerce est pr\u00e9sum\u00e9 avoir une dur\u00e9e d’utilit\u00e9 de dix ans (et doit donc \u00eatre amorti \u00e0 un taux de 10 % par an).<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Traitement fiscal du fonds de commerce<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Ajustements extra-comptables<\/h3>

La r\u00e9glementation relative \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) stipule toutefois que le goodwill et les actifs dont la dur\u00e9e de vie n’est pas fiable (par exemple, une marque ou un brevet sans date d’expiration) ne peuvent \u00eatre amortis fiscalement que dans la limite d’un vingti\u00e8me de leur montant (c’est-\u00e0-dire selon un taux d’amortissement de 5 % par an).<\/p>

En raison de ces diff\u00e9rences, l’entreprise devra proc\u00e9der chaque ann\u00e9e \u00e0 des ajustements hors bilan de son imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Exemple de calcul<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Le 1er avril 2024, une entreprise acquiert un ensemble d’actifs et de passifs qui constituent une branche d’activit\u00e9 pour 150.000 euros, alors que leur valeur comptable s’\u00e9l\u00e8ve \u00e0 50.000 euros (la diff\u00e9rence de 100.000 euros est la valeur du fonds de commerce).<\/p>

Les ajustements \u00e0 calculer dans l’IS seront les suivants :<\/p>
Exercices<\/td>Amortization cont. 10%<\/td>Amortizaci\u00f3nfiscal 5%<\/td>Ajusteen el IS<\/td><\/tr>
2024<\/td>7.500 (1)<\/td>3.750 (1)<\/td>3.750<\/td><\/tr>
2025 a 2033<\/td>90.000<\/td>45.000<\/td>45.000<\/td><\/tr>
2034<\/td>2.500<\/td>5.000<\/td>-2.500 (2)<\/td><\/tr>
2035 a 2043<\/td>–<\/td>45.000<\/td>-45.000<\/td><\/tr>
2044<\/td>–<\/td>1.250 (3)<\/td>-1.250<\/td><\/tr>
Total<\/strong><\/td>100.000<\/strong><\/td>100.000<\/strong><\/td>0<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table>

En 2024, le fonds de commerce est amorti \u00e0 partir du 1er avril, de sorte que l’amortissement comptable est de 7.500 (100.000 x 10% x 9\/12) et l’amortissement fiscal de 3.750 (100.000 x 5% x 9\/12).<\/p>

\u00c0 partir de 2034, l’amortissement comptable prend fin, de sorte que les ajustements commencent \u00e0 \u00eatre n\u00e9gatifs.<\/p>

En 2044, le fonds de commerce n’est amorti fiscalement qu’au cours du premier trimestre, car il est consid\u00e9r\u00e9 comme totalement amorti fiscalement le 31 mars 2044.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Le fonds de commerce dans les petites entreprises<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Amortissement des immobilisations corporelles<\/h3>

Si vous \u00eates une petite entreprise, vous pouvez amortir de mani\u00e8re acc\u00e9l\u00e9r\u00e9e tout nouveau bien acquis.<\/p>

Ainsi, pour les immobilisations corporelles et les immeubles de placement, vous pouvez les amortir en multipliant par deux le coefficient maximal des tableaux d’amortissement officiels.<\/p>

Il s’agit d’un bien incorporel<\/h3>

Si votre entreprise acquiert des actifs incorporels, tels que le fonds de commerce, vous pouvez \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier de cette mesure d’incitation. Toutefois, les modalit\u00e9s d’application de cette mesure varient :<\/p>

  • Si les actifs incorporels figurent dans les tableaux officiels, vous pouvez \u00e9galement d\u00e9duire le double du coefficient maximal des tableaux.<\/li>
  • Autres actifs : s’ils ne figurent pas dans les tableaux (comme c’est le cas du fonds de commerceet de la plupart des actifs incorporels), il est possible de d\u00e9duire 1,5 fois l’amortissement applicable. Ainsi, l’amortissement fiscal du fonds de commerce dans le cas des petites entreprises peut \u00eatre de 7,5 %.<\/li><\/ul>

    Tableau r\u00e9capitulatif de l’amortissement des immobilisations incorporelles<\/h4>
    Amortissement<\/td>Cas g\u00e9n\u00e9ral<\/td>Dimention Reduite<\/td><\/tr>
    Tableaux des immobilisations incorporelles\u00a0<\/td>33%<\/td>66% (x 2)<\/td><\/tr>
    Une dur\u00e9e de vie fiable<\/td>s\/ vida \u00fatil<\/td>x 1,5<\/td><\/tr>
    Dur\u00e9e de vie peu fiable\u00a0<\/td>10%<\/td>15% (x 1,5)<\/td><\/tr>
    Fonds de commerce<\/td>5%<\/td>7,5% (x 1,5)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table>

    Les immobilisations incorporelles pr\u00e9sent\u00e9es dans les tableaux sont les syst\u00e8mes informatiques et les logiciels, les productions cin\u00e9matographiques et phonographiques, et les s\u00e9ries vid\u00e9o et audiovisuelles.<\/p>

    C’est le cas des droits de transfert ou d’une concession administrative qui expire dans un certain d\u00e9lai, par exemple.<\/p>

    Une marque ou un brevet sans date de fin, par exemple.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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    Restructuration des entreprises<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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    Les op\u00e9rations de restructuration des entreprises (fusions, scissions, apports non mon\u00e9taires de branches d’activit\u00e9, etc.<\/p>

    Lors de la r\u00e9alisation de ces op\u00e9rations, un fonds de commerce peut appara\u00eetre dans les comptes de l’entit\u00e9 acqu\u00e9reuse.<\/p>

    Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, le fonds de commerce peut appara\u00eetre de deux mani\u00e8res :<\/p>

    • Le fonds de commerce existant : c’est le cas lorsque le fonds de commercefait d\u00e9j\u00e0 partie des actifs de l’entit\u00e9 c\u00e9dante avant la restructuration.<\/li><\/ul>

      Dans ce cas, l’entit\u00e9 c\u00e9dante amortissait d\u00e9j\u00e0 le goodwill, puisqu’il figurait dans ses comptes. L’acqu\u00e9reur peut donc continuer \u00e0 l’amortir.<\/p>

      • fonds de commerce g\u00e9n\u00e9r\u00e9 . Il s’agit du cas o\u00f9 le fonds de commerce a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9 au fil du temps dans l’entit\u00e9 c\u00e9dante et n’appara\u00eet pas dans ses actifs au moment du transfert.<\/li><\/ul>

        Toutefois, comme sa valeur aura \u00e9t\u00e9 prise en compte dans la d\u00e9termination du montant des actifs transf\u00e9r\u00e9s, l’acqu\u00e9reur doit comptabiliser la diff\u00e9rence entre le co\u00fbt d’acquisition et la valeur des actifs et passifs transf\u00e9r\u00e9s.<\/p>

        Fusion irr\u00e9guli\u00e8re<\/h3>


        Cas le plus fr\u00e9quent<\/h4>

        Bien que le traitement du fonds de commerce puisse pr\u00e9senter des particularit\u00e9s en fonction de l’op\u00e9ration de restructuration r\u00e9alis\u00e9e, le cas le plus courant sera celui des fusions dites \u00ab\u00a0abusives\u00a0\u00bb. Dans ce type d’op\u00e9ration, une entreprise absorbe une autre entreprise dont elle d\u00e9tient d\u00e9j\u00e0 toutes les parts.<\/p>

        Traitement comptable<\/h4>

        Sur le plan comptable, la soci\u00e9t\u00e9 absorbante (la soci\u00e9t\u00e9 absorbante) doit d\u00e9comptabiliser la participation dans la filiale et la remplacer par les actifs et les passifs de cette derni\u00e8re, qui seront repris dans son bilan conform\u00e9ment aux r\u00e8gles d’\u00e9tablissement des comptes consolid\u00e9s. En particulier :<\/p>

        • Les actifs et passifs doivent \u00eatre inscrits au bilan \u00e0 leur juste valeur (valeur de march\u00e9).<\/li>
        • La diff\u00e9rence entre la valeur comptable des actions amorties et cette juste valeur doit \u00eatre comptabilis\u00e9e en tant que fonds de commerce (si elle est positive), auquel cas elle peut \u00eatre amortie comptablement au taux de 10 % par an.<\/li><\/ul>


          Imposition du fonds de commerce<\/h4>

          Dans ces cas, la d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale du fonds de commerce d\u00e9pend du fait que l’op\u00e9ration a \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9e ou non dans le cadre du r\u00e9gime sp\u00e9cial de restructuration (ou \u00ab\u00a0fiscalement neutre\u00a0\u00bb) :<\/p>

          • Renonciation au r\u00e9gime . Si la soci\u00e9t\u00e9 absorbante a renonc\u00e9 \u00e0 ce r\u00e9gime sp\u00e9cial, d\u00e8s lors que le fonds de commerce est g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par une transmission \u00e0 titre on\u00e9reux (fusion, scission, etc.), elle peut d\u00e9duire fiscalement l’amortissement comptable du fonds de commerce dans la limite d’un plafond annuel de 5 %.<\/li>
          • Le r\u00e9gime s’applique. Si l’entreprise se pr\u00e9vaut de ce r\u00e9gime (qui s’applique par d\u00e9faut), l’\u00e9valuation fiscale des biens et droits acquis est la m\u00eame que celle qu’ils avaient dans l’entit\u00e9 c\u00e9dante avant l’op\u00e9ration. Par cons\u00e9quent, m\u00eame si le fonds de commerce a \u00e9t\u00e9 comptabilis\u00e9, son amortissement n’est pas d\u00e9ductible (dans ce cas, la valeur fiscale du fonds de commerce est nulle).<\/li><\/ul>


            \u00c0 l’heure actuelle, le fonds de commerceest amortissable \u00e0 10 % sur le plan comptable et \u00e0 5 % sur le plan fiscal, de sorte qu’il est n\u00e9cessaire de proc\u00e9der \u00e0 des ajustements fiscaux dans l’imp\u00f4t sur le revenu de chaque ann\u00e9e pour refl\u00e9ter la diff\u00e9rence entre les p\u00e9riodes d’amortissement.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Il est important de comprendre le concept de fonds de commerce ou goodwill et de le comptabiliser correctement, car il peut avoir un impact significatif sur les \u00e9tats financiers d’une entreprise. Le fonds de commerce doit \u00eatre \u00e9valu\u00e9 p\u00e9riodiquement pour s’assurer que sa valeur comptable n’exc\u00e8de pas sa valeur recouvrable. 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