{"id":24506,"date":"2024-04-24T00:58:25","date_gmt":"2024-04-24T00:58:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=24506"},"modified":"2024-04-25T06:15:36","modified_gmt":"2024-04-25T06:15:36","slug":"quel-est-le-prorata-de-la-tva-et-qui-est-concerne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/quel-est-le-prorata-de-la-tva-et-qui-est-concerne\/","title":{"rendered":"Quel est le prorata de la TVA et qui est concern\u00e9 ?"},"content":{"rendered":"\t\t
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Le prorata de TVA est une mani\u00e8re de calculer la TVA lorsqu’il existe diff\u00e9rentes situations dans lesquelles la TVA peut \u00eatre imput\u00e9e. Nous expliquons ici en quoi il consiste, quand et qui doit l’appliquer et comment il est calcul\u00e9.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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R\u00e8gle du prorata de TVA - d\u00e9finition<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Le prorata de TVA est le calcul du montant moyen de la TVA, qu’il s’agisse de la taxe en amont ou en aval, des op\u00e9rations imposables et non imposables. Dans ce cas, un calcul moyen doit \u00eatre effectu\u00e9 pour conna\u00eetre le montant d\u00e9ductible pour les entreprises et les professionnels, c’est ce que l’on appelle la r\u00e8gle du prorata. Le r\u00e9sultat est un pourcentage qui doit \u00eatre appliqu\u00e9.<\/p>

Il convient \u00e9galement de rappeler que la TVA en Espagne a diff\u00e9rents taux (g\u00e9n\u00e9ral, r\u00e9duit et super-r\u00e9duit). Lors de l’application du prorata, il faut \u00e9galement en tenir compte.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Quand le prorata de TVA doit-il \u00eatre appliqu\u00e9 ?\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Le prorata de la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (TVA) s’applique lorsque les entreprises, les particuliers, les ind\u00e9pendants ou les organisations sans but lucratif acqui\u00e8rent des biens et services d\u00e9ductibles combin\u00e9s \u00e0 d’autres biens et services non d\u00e9ductibles. Dans ce cas, le calcul doit \u00eatre effectu\u00e9.<\/p>

La p\u00e9riode de d\u00e9compte de cette taxe \u00e9tant trimestrielle, le calcul du prorata doit \u00e9galement \u00eatre trimestriel. \u00c0 la fin de la p\u00e9riode d’imposition, il est n\u00e9cessaire de calculer le pourcentage de TVA \u00e0 payer afin de conna\u00eetre la d\u00e9duction \u00e0 appliquer. Dans le cas contraire, il est plus difficile de respecter le principe comptable de fid\u00e9lit\u00e9 \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9 de l’organisation.<\/p>

Rappelons qu’il existe un montant maximum qu’une entreprise ou un professionnel peut d\u00e9duire sur les op\u00e9rations exon\u00e9r\u00e9es. C’est pr\u00e9cis\u00e9ment pour cette raison que cette r\u00e8gle s’applique.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Calcul du prorata<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Le calcul du prorata a deux formules l\u00e9galement valables, qui sont la formule g\u00e9n\u00e9rale et la formule sp\u00e9ciale. Sauf choix expr\u00e8s de la formule sp\u00e9ciale, il n’est obligatoire de l’appliquer que lorsque la diff\u00e9rence du montant \u00e0 d\u00e9duire pour l’entreprise est sup\u00e9rieure de 10 % \u00e0 celle que l’on obtiendrait avec le prorata g\u00e9n\u00e9ral.<\/p>

  • Le prorata g\u00e9n\u00e9ral<\/strong> : la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale dans ce cas consiste \u00e0 diviser le montant r\u00e9sultant des op\u00e9rations admises en d\u00e9duction par le total et \u00e0 multiplier le r\u00e9sultat par 100. En principe, c’est simple si l’on dispose de l’information. La plupart des grandes entreprises et des organisations sans but lucratif d’une certaine taille devront proc\u00e9der de cette mani\u00e8re.<\/li>
  • R\u00e9partition sp\u00e9ciale<\/strong> : dans la r\u00e9partition sp\u00e9ciale, vous devez d\u00e9duire 100 % de la TVA en amont lorsque les achats sont exon\u00e9r\u00e9s et ne pas d\u00e9duire la TVA en amont sur les achats qui ne sont pas exon\u00e9r\u00e9s. Cette option peut \u00eatre utile pour les PME ou les ind\u00e9pendants qui n’effectuent qu’occasionnellement des achats exon\u00e9r\u00e9s.<\/li><\/ul>


    Calculs au prorata<\/h3>

    Ainsi, avant de d\u00e9poser la derni\u00e8re d\u00e9claration de TVA pour 2024, il est judicieux de comparer la TVA qui pourrait \u00eatre d\u00e9duite au titre du prorata g\u00e9n\u00e9ral et du prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction, et de choisir celui qui est le plus appropri\u00e9. Pour ce faire, il convient de garder \u00e0 l’esprit ce qui suit :<\/p>

    Si l’entreprise opte pour le prorata sp\u00e9cial, elle ne pourra revenir sur ce r\u00e9gime (et revenir \u00e0 l’application du prorata g\u00e9n\u00e9ral) qu’\u00e0 l’issue d’un d\u00e9lai de trois ans (en l’occurrence, jusqu’en 2027).
    L’entreprise doit \u00e9galement appliquer le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction lorsque la TVA d\u00e9ductible au titre du prorata g\u00e9n\u00e9ral exc\u00e8de de plus de 10 % celle qui serait d\u00e9ductible au titre du prorata sp\u00e9cial.<\/p>

    Exemple de r\u00e9partition<\/h3>

    Une entreprise est impos\u00e9e au titre du prorata g\u00e9n\u00e9ral de d\u00e9duction et, avec les donn\u00e9es compl\u00e8tes de 2024, la TVA d\u00e9ductible est de 100.000 euros. Or, si une fois calcul\u00e9e la TVA qui serait d\u00e9ductible au titre du prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction, celle-ci est inf\u00e9rieure \u00e0 90 909 euros (100 000 \/ 1,1), l’entreprise doit appliquer le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction en 2024.<\/p>

    Dans ces cas, la soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas cocher la case du formulaire 303 conform\u00e9ment au prorata sp\u00e9cial, puisque son application est obligatoire. Mais elle ne sera pas non plus oblig\u00e9e d’appliquer le prorata sp\u00e9cial pendant trois ans, et en 2025 elle pourra \u00e0 nouveau appliquer le r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral du prorata (si elle respecte la r\u00e8gle des 10%).<\/p>

    Bien entendu, pour que le calcul soit exact, il est n\u00e9cessaire de disposer de toutes les informations comptables lors de la cl\u00f4ture trimestrielle.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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    Choix du prorata<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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    Si votre entreprise est au prorata, dans la derni\u00e8re d\u00e9claration de TVA de 2024 \u00e0 d\u00e9poser en janvier 2025, vous pouvez opter pour le r\u00e9gime qui vous convient le mieux….<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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    Derni\u00e8re d\u00e9claration de l’ann\u00e9e<\/h3>

    Votre entreprise effectue des op\u00e9rations pour lesquelles elle peut d\u00e9duire la TVA en amont et d’autres pour lesquelles elle ne le peut pas, de sorte que la r\u00e8gle du prorata lui est applicable.<\/p>

    Or, dans la derni\u00e8re d\u00e9claration de TVA de l’ann\u00e9e 2024 (dont la date limite de d\u00e9p\u00f4t est fix\u00e9e au 30 janvier 2025), vous pouvez choisir le syst\u00e8me de prorata que vous souhaitez appliquer en 2024 m\u00eame : le prorata g\u00e9n\u00e9ral ou le prorata sp\u00e9cial.<\/p>

    R\u00e9gularisation<\/h3>

    Calculez donc quel syst\u00e8me vous permet de d\u00e9duire davantage de TVA en 2024 et optez pour celui-ci dans votre d\u00e9claration de revenus, en r\u00e9gularisant la TVA que vous avez d\u00e9duite au cours de l’ann\u00e9e. Attention !<\/p>

    Veuillez toutefois tenir compte de ce qui suit :<\/p>

    Si vous optez pour le prorata sp\u00e9cial, vous ne pourrez revenir sur ce r\u00e9gime (et revenir \u00e0 l’application du prorata g\u00e9n\u00e9ral) qu’au bout de trois ans (dans ce cas, jusqu’en 2027).
    Vous \u00eates tenu d’appliquer le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction lorsque la TVA d\u00e9ductible au titre du prorata g\u00e9n\u00e9ral est sup\u00e9rieure de plus de 10 % \u00e0 la TVA d\u00e9ductible au titre du prorata sp\u00e9cial.
    Exemple de choix du prorata de d\u00e9duction<\/p>

    Votre entreprise est impos\u00e9e selon le prorata g\u00e9n\u00e9ral de d\u00e9duction et, avec les donn\u00e9es compl\u00e8tes pour 2024, vous constatez que la TVA d\u00e9ductible en amont pour l’ensemble de l’ann\u00e9e s’\u00e9l\u00e8ve \u00e0 200 000 EUR.<\/p>

    Eh bien, calculez le montant qui serait d\u00e9ductible si vous \u00e9tiez au prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction : si ce montant est inf\u00e9rieur \u00e0 181.818 euros (200.000\/1,1), vous devez appliquer le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction en 2024.<\/p>

    R\u00e9partition sp\u00e9ciale obligatoire<\/h3>

    Si le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction vous est applicable en 2024 \u00e0 titre obligatoire, vous ne devez pas cocher la case du formulaire 303 car vous optez pour ce prorata, car dans ce cas le prorata sp\u00e9cial n’est pas une option.<\/p>

    L’avantage est que votre entreprise ne sera pas oblig\u00e9e de l’appliquer pendant trois ans et qu’en 2024, vous pourrez \u00e0 nouveau changer de r\u00e9gime de prorata.<\/p>

    Derni\u00e8re d\u00e9claration de l’ann\u00e9e<\/h4>

    Votre entreprise effectue des op\u00e9rations pour lesquelles elle peut d\u00e9duire la TVA en amont et d’autres pour lesquelles elle ne le peut pas, de sorte que la r\u00e8gle du prorata lui est applicable.<\/p>

    Or, dans la derni\u00e8re d\u00e9claration de TVA de l’ann\u00e9e 2024 (dont la date limite de d\u00e9p\u00f4t est fix\u00e9e au 30 janvier 2025), vous pouvez choisir le syst\u00e8me de prorata que vous souhaitez appliquer en 2024 m\u00eame : le prorata g\u00e9n\u00e9ral ou le prorata sp\u00e9cial.<\/p>

    R\u00e9gularisation<\/h4>

    Calculez donc quel syst\u00e8me vous permet de d\u00e9duire davantage de TVA en 2024 et optez pour celui-ci dans votre d\u00e9claration de revenus, en r\u00e9gularisant la TVA que vous avez d\u00e9duite au cours de l’ann\u00e9e. Attention !<\/p>

    Veuillez toutefois tenir compte de ce qui suit :<\/h4>

    Si vous optez pour le prorata sp\u00e9cial, vous ne pourrez revenir sur ce r\u00e9gime (et revenir \u00e0 l’application du prorata g\u00e9n\u00e9ral) qu’au bout de trois ans (dans ce cas, jusqu’en 2027).
    Vous \u00eates tenu d’appliquer le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction lorsque la TVA d\u00e9ductible au titre du prorata g\u00e9n\u00e9ral est sup\u00e9rieure de plus de 10 % \u00e0 la TVA d\u00e9ductible au titre du prorata sp\u00e9cial.
    Exemple de choix du prorata de d\u00e9duction<\/p>

    Votre entreprise est impos\u00e9e selon le prorata g\u00e9n\u00e9ral de d\u00e9duction et, avec les donn\u00e9es compl\u00e8tes pour 2024, vous constatez que la TVA d\u00e9ductible en amont pour l’ensemble de l’ann\u00e9e s’\u00e9l\u00e8ve \u00e0 200 000 EUR.<\/p>

    Eh bien, calculez le montant qui serait d\u00e9ductible si vous \u00e9tiez au prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction : si ce montant est inf\u00e9rieur \u00e0 181.818 euros (200.000\/1,1), vous devez appliquer le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction en 2024.<\/p>

    R\u00e9partition sp\u00e9ciale obligatoire<\/h4>

    Si le prorata sp\u00e9cial de d\u00e9duction vous est applicable en 2024 \u00e0 titre obligatoire, vous ne devez pas cocher la case du formulaire 303 car vous optez pour ce prorata, car dans ce cas le prorata sp\u00e9cial n’est pas une option.<\/p>

    L’avantage est que votre entreprise ne sera pas oblig\u00e9e de l’appliquer pendant trois ans et qu’en 2024, vous pourrez \u00e0 nouveau changer de r\u00e9gime de prorata.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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    Si vous optez volontairement pour le r\u00e9gime sp\u00e9cial de prorata, vous devez l’appliquer pendant trois ans. En revanche, si vous \u00eates oblig\u00e9 d’appliquer le r\u00e9gime sp\u00e9cial de prorata, ce ne sera pas le cas.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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    En bref<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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    La r\u00e9partition de la TVA peut impliquer une certaine complexit\u00e9, notamment parce qu’elle n\u00e9cessite une comptabilit\u00e9 \u00e0 jour. Asesor\u00eda Orihuela Costa offre un service de conseil complet aux ind\u00e9pendants et aux PME. Faites notre connaissance !<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Le prorata de TVA est une mani\u00e8re de calculer la TVA lorsqu’il existe diff\u00e9rentes situations dans lesquelles la TVA peut \u00eatre imput\u00e9e. Nous expliquons ici en quoi il consiste, quand et qui doit l’appliquer et comment il est calcul\u00e9. 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