{"id":19655,"date":"2024-01-11T09:03:03","date_gmt":"2024-01-11T09:03:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/?p=19655"},"modified":"2024-01-13T17:04:19","modified_gmt":"2024-01-13T17:04:19","slug":"comment-un-pret-a-mas-societe-est-il-impose-en-espagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asesoriaorihuelacosta.com\/fr\/comment-un-pret-a-mas-societe-est-il-impose-en-espagne\/","title":{"rendered":"Comment un pr\u00eat \u00e1 m’as soci\u00e9t\u00e9 est-il impos\u00e9 en Espagne?"},"content":{"rendered":"\t\t
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Introduction : Qu'est-ce qu'un pr\u00eat entre un associ\u00e9 et son entreprise et comment fonctionne-t-il ?\n\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Le pr\u00eat entre un associ\u00e9 et son entreprise est une forme de financement interne dans laquelle les partenaires d’une entreprise accordent des pr\u00eats \u00e0 cette derni\u00e8re. Cette pratique est courante dans les petites et moyennes entreprises, o\u00f9 les partenaires peuvent utiliser leurs propres ressources pour aider \u00e0 financer les op\u00e9rations ou les projets de l’entreprise.<\/p>

Ces pr\u00eats entre un partenaire et une soci\u00e9t\u00e9 pr\u00e9sentent plusieurs avantages. Tout d’abord, ils permettent \u00e0 l’entreprise de lever des capitaux sans avoir \u00e0 recourir \u00e0 des sources externes telles que les banques ou d’autres institutions financi\u00e8res. Cela peut s’av\u00e9rer particuli\u00e8rement utile lorsque les conditions du march\u00e9 sont d\u00e9favorables ou lorsque l’entreprise a des difficult\u00e9s \u00e0 acc\u00e9der au cr\u00e9dit.<\/p>

En outre, les pr\u00eats entre un partenaire et une soci\u00e9t\u00e9 sont souvent assortis de taux d’int\u00e9r\u00eat plus souples et de conditions plus favorables que les pr\u00eats traditionnels. Cela peut profiter \u00e0 la fois aux partenaires pr\u00eateurs et \u00e0 l’entreprise b\u00e9n\u00e9ficiaire, car des arrangements personnalis\u00e9s peuvent \u00eatre conclus en fonction des besoins et des capacit\u00e9s financi\u00e8res des deux parties.<\/p>

Il est important de noter que ces pr\u00eats doivent \u00eatre correctement formalis\u00e9s par des contrats l\u00e9gaux et correctement comptabilis\u00e9s dans les registres financiers de l’entreprise. Cela garantira la transparence et \u00e9vitera d’\u00e9ventuels conflits futurs entre les partenaires.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Avantages et inconv\u00e9nients des pr\u00eats entre un associ\u00e9 et son entreprise<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Les pr\u00eats entre partenaires et une soci\u00e9t\u00e9 sont une option couramment utilis\u00e9e dans les entreprises. Ces pr\u00eats peuvent offrir des avantages significatifs, mais pr\u00e9sentent \u00e9galement des inconv\u00e9nients et des risques financiers qu’il est important de prendre en compte.<\/p>

L’un des principaux avantages des pr\u00eats entre partenaires est la flexibilit\u00e9 qu’ils offrent. En effectuant un pr\u00eat interne, les parties concern\u00e9es ont la possibilit\u00e9 de convenir des conditions qui r\u00e9pondent le mieux \u00e0 leurs besoins particuliers. Il peut s’agir de taux d’int\u00e9r\u00eat favorables, de conditions flexibles ou m\u00eame de la possibilit\u00e9 d’ajuster le remboursement en fonction des performances financi\u00e8res de l’entreprise.<\/p>

En outre, les pr\u00eats internes peuvent permettre d’\u00e9viter les proc\u00e9dures bureaucratiques et co\u00fbteuses associ\u00e9es \u00e0 l’obtention d’un financement externe. Au lieu de se tourner vers des institutions financi\u00e8res ou des pr\u00eateurs externes, les entreprises peuvent puiser dans leurs propres ressources pour r\u00e9unir les capitaux n\u00e9cessaires.<\/p>

Toutefois, il est \u00e9galement important d’\u00eatre conscient des inconv\u00e9nients et des risques financiers associ\u00e9s aux emprunts internes. L’un des principaux inconv\u00e9nients est que ces emprunts peuvent avoir une incidence n\u00e9gative sur les relations entre les partenaires s’ils ne sont pas correctement g\u00e9r\u00e9s. Des conflits li\u00e9s aux paiements, aux int\u00e9r\u00eats ou aux conditions peuvent survenir et avoir un impact sur l’harmonie de l’entreprise.<\/p>

En outre, le fait de pr\u00eater de l’argent au sein d’une entreprise comporte un risque financier inh\u00e9rent. Si l’entreprise rencontre des difficult\u00e9s financi\u00e8res ou manque \u00e0 ses obligations financi\u00e8res, le partenaire pr\u00eateur peut perdre son investissement.<\/p>

Il est courant que des associ\u00e9s individuels accordent des pr\u00eats aux soci\u00e9t\u00e9s de personnes auxquelles ils participent. Vous trouverez ci-dessous les principales questions fiscales \u00e0 prendre en compte lors de ces transactions.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Le pr\u00eat entre une entreprise et son associ\u00e9 est consid\u00e9r\u00e9 comme une transaction avec une partie li\u00e9e.<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Int\u00e9r\u00eat du march\u00e9<\/h3>


Cas des parties li\u00e9es<\/h4>

Si l’actionnaire qui accorde le pr\u00eat \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tient au moins 25 % du capital ou s’il est administrateur, le pr\u00eat est consid\u00e9r\u00e9 comme une transaction avec une partie li\u00e9e [LIS, art. 18 ; LIRPF, art. 41]. Dans ce cas, les int\u00e9r\u00eats doivent \u00eatre \u00e9valu\u00e9s au taux d’int\u00e9r\u00eat du march\u00e9 (c’est-\u00e0-dire le taux qui serait convenu entre des parties ind\u00e9pendantes), en appliquant l’une des m\u00e9thodes d’\u00e9valuation pr\u00e9vues par la r\u00e9glementation relative \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) [LIS, art.18.4] .<\/p>

Pour les besoins de l’IS et de l’IRPF, l’actionnaire et la soci\u00e9t\u00e9 doivent d\u00e9clarer ce taux d’int\u00e9r\u00eat du march\u00e9, m\u00eame si l’int\u00e9r\u00eat effectivement pay\u00e9 est diff\u00e9rent.<\/p>

Comparables internes<\/h4>

Dans ces cas, la m\u00e9thode d’\u00e9valuation la plus appropri\u00e9e est g\u00e9n\u00e9ralement le prix libre dit comparable, avec la possibilit\u00e9 d’utiliser des comparables internes (c’est-\u00e0-dire le taux d’int\u00e9r\u00eat pay\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 sur d’autres pr\u00eats accord\u00e9s par des banques ou des entit\u00e9s non apparent\u00e9es). Si l’entreprise a contract\u00e9 des pr\u00eats aupr\u00e8s d’institutions financi\u00e8res pour des montants similaires \u00e0 ceux du pr\u00eat li\u00e9, le taux d’int\u00e9r\u00eat appliqu\u00e9 \u00e0 ces pr\u00eats bancaires serait un comparable de march\u00e9 id\u00e9al.<\/p>

Si l’entreprise ne dispose pas de pr\u00eats bancaires pouvant servir de r\u00e9f\u00e9rence, il convient de rechercher des comparables externes, c’est-\u00e0-dire les taux d’int\u00e9r\u00eat du march\u00e9 appliqu\u00e9s aux pr\u00eats re\u00e7us par d’autres entreprises similaires en termes de taille, de chiffre d’affaires et de type d’activit\u00e9.<\/p>

Autres possibilit\u00e9s\u00a0<\/h4>

Si aucune information n’est disponible sur l’un de ces \u00e9l\u00e9ments de comparaison, une autre solution peut consister \u00e0 rechercher un taux d’int\u00e9r\u00eat de r\u00e9f\u00e9rence, tel que le taux d’int\u00e9r\u00eat l\u00e9gal ou l’int\u00e9r\u00eat sur les arri\u00e9r\u00e9s d’imp\u00f4ts. On pourrait faire valoir que, compte tenu de la difficult\u00e9 d’obtenir des informations sur d’autres taux d’int\u00e9r\u00eat, ces taux sont les plus appropri\u00e9s. Les r\u00e8glements eux-m\u00eames les utilisent, par exemple, pour fixer des compensations entre particuliers ou des reports de paiement \u00e0 l’administration fiscale.<\/p>

La documentation<\/h3>

Conservation.<\/h4>

Dans ces pr\u00eats entre parties li\u00e9es, il est \u00e9galement n\u00e9cessaire que la soci\u00e9t\u00e9 emprunteuse conserve la documentation relative au pr\u00eat et la justification de l’\u00e9valuation de l’int\u00e9r\u00eat [LIS, art. 18.3]. Ceci est n\u00e9cessaire, que la soci\u00e9t\u00e9 ait ou non une obligation formelle de documenter ses transactions avec des parties li\u00e9es. N’oubliez pas qu’en cas de contr\u00f4le fiscal, l’entreprise devra \u00e9galement prouver comment elle a d\u00e9termin\u00e9 le taux d’int\u00e9r\u00eat appliqu\u00e9.<\/p>

N’oubliez pas que votre entreprise est exempt\u00e9e de l’obligation formelle de documenter les transactions effectu\u00e9es avec la m\u00eame personne ou entit\u00e9 li\u00e9e qui ne d\u00e9passent pas 250 000 euros au cours de l’exercice – un montant qui ne d\u00e9passera probablement pas les int\u00e9r\u00eats d’un pr\u00eat. Toutefois, vous devez \u00e9galement \u00eatre en mesure de fournir des documents prouvant que les int\u00e9r\u00eats d\u00e9clar\u00e9s sont des int\u00e9r\u00eats de march\u00e9.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t

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Imposition des int\u00e9r\u00eats d'un pr\u00eat \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 d'un associ\u00e9 <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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R\u00e8gle sp\u00e9ciale des pr\u00e9ts<\/h3>

Pr\u00eats li\u00e9s<\/h4>

Un autre aspect \u00e0 prendre en compte lorsqu’un actionnaire pr\u00eate de l’argent \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 laquelle il est li\u00e9 est que les int\u00e9r\u00eats qu’il recevra sont impos\u00e9s \u00e0 l’IRPF de mani\u00e8re sp\u00e9ciale [LIRPF, art. 46.a] :<\/p>

Si le pr\u00eat ne d\u00e9passe pas trois fois la somme des capitaux propres attribuables \u00e0 la participation de l’actionnaire, les int\u00e9r\u00eats sont impos\u00e9s au titre des revenus de l’\u00e9pargne de l’IRPF (\u00e0 un taux compris entre 19 et 28 %).
Si le pr\u00eat d\u00e9passe ce montant, les int\u00e9r\u00eats correspondant \u00e0 l’exc\u00e9dent sont impos\u00e9s dans la base imposable g\u00e9n\u00e9rale de l’IRPF (\u00e0 un taux pouvant atteindre 47 %, voire plus dans certaines communaut\u00e9s autonomes).
\u00c9viter les pr\u00eats \u00e9lev\u00e9s
Attention<\/p>

Dans ces cas, veillez donc \u00e0 ce que le pr\u00eat accord\u00e9 par l’associ\u00e9 ne d\u00e9passe pas trois fois la part des capitaux propres qui lui revient ; sinon, le co\u00fbt fiscal des int\u00e9r\u00eats sera plus \u00e9lev\u00e9.<\/p>

Exemple 1<\/h4>

Un actionnaire d\u00e9tenant 30 % du capital d’une soci\u00e9t\u00e9 dont les fonds propres s’\u00e9l\u00e8vent \u00e0 20 000 euros accorde un pr\u00eat de 25 000 euros \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9. Or, s’il per\u00e7oit 1.000 euros d’int\u00e9r\u00eats, l’imposition \u00e0 l’IRPF de cette somme sera la suivante:<\/p>
Concept<\/td>Montant<\/td><\/tr>
3 x fond propre<\/td>18.000 (30% x 20.000 x 3)<\/td><\/tr>
% Int\u00e9r\u00eat de base de l’\u00e9pargne<\/td>72% (18.000 \/ 25.000)<\/td><\/tr>
Int\u00e9r\u00eats sur les revenus de l’\u00e9pargne IRPP<\/td>720<\/td><\/tr>
Int\u00e9r\u00eats g\u00e9n\u00e9raux Imp\u00f4t sur le revenu\u00a0 (IRPP)<\/td>280<\/td><\/tr><\/tbody><\/table>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Retenue \u00e0 la source d'un pr\u00eat entre un partenaire et une soci\u00e9t\u00e9<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t
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Taux fixe de retenue \u00e0 la source de 19 %.<\/h3>

Application de la retenue \u00e0 la source<\/strong><\/h4>

Lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire des int\u00e9r\u00eats est une personne physique, l’organisme payeur doit appliquer une retenue \u00e0 la source forfaitaire de 19 %, qui doit \u00eatre vers\u00e9e \u00e0 l’administration fiscale au moyen du formulaire 123 (mensuel ou trimestriel). Ce pr\u00e9l\u00e8vement doit \u00eatre effectu\u00e9 \u00e0 l’\u00e9ch\u00e9ance du paiement des int\u00e9r\u00eats, selon les modalit\u00e9s convenues dans le contrat de pr\u00eat [RIRPF, art. 94.1].<\/p>

D\u00e9claration. L’associ\u00e9 qui per\u00e7oit les int\u00e9r\u00eats doit \u00e9galement les d\u00e9clarer dans l’IRPF de l’ann\u00e9e au cours de laquelle ils sont dus [LIRPF, art.14.1.a]. Ainsi, s’il est convenu que les int\u00e9r\u00eats sont payables annuellement (cas le plus fr\u00e9quent), les revenus doivent \u00eatre imput\u00e9s \u00e0 l’IRPF de l’ann\u00e9e au cours de laquelle ils sont dus, que les int\u00e9r\u00eats aient \u00e9t\u00e9 per\u00e7us en totalit\u00e9 ou en partie au cours de l’ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>

Alternative : perception \u00e0 l’\u00e9ch\u00e9ance<\/strong><\/h4>

Une autre alternative dans ces cas est de convenir express\u00e9ment que les int\u00e9r\u00eats seront pay\u00e9s \u00e0 la fin du contrat, c’est-\u00e0-dire \u00e0 l’\u00e9ch\u00e9ance. Dans ce cas, et en application de la r\u00e8gle de l’exigibilit\u00e9, le partenaire doit d\u00e9clarer les revenus (c’est-\u00e0-dire les int\u00e9r\u00eats) \u00e0 la fin du contrat :<\/p>

L’associ\u00e9 doit d\u00e9clarer les revenus (les int\u00e9r\u00eats courus) dans l’ann\u00e9e o\u00f9 ils sont dus (l’ann\u00e9e de l’\u00e9ch\u00e9ance du pr\u00eat). Il retarde donc son imposition.
La soci\u00e9t\u00e9, quant \u00e0 elle, n’a pas \u00e0 retenir et \u00e0 payer les int\u00e9r\u00eats aux autorit\u00e9s fiscales jusqu’\u00e0 cette date (l’\u00e9ch\u00e9ance).
\u00c9conomies financi\u00e8res<\/p>

Bien que dans ce cas l’actionnaire doive payer l’imp\u00f4t sur les int\u00e9r\u00eats conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e8gle de l’exigibilit\u00e9, cela n’affecte pas l’imposition de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 laquelle le pr\u00eat a \u00e9t\u00e9 consenti, qui doit continuer \u00e0 facturer les int\u00e9r\u00eats annuellement, au fur et \u00e0 mesure qu’ils s’accumulent et ind\u00e9pendamment de la date d’\u00e9ch\u00e9ance ou d’encaissement [LIS, art. 11.1]. Cela permet de r\u00e9aliser une \u00e9conomie financi\u00e8re globale, car si l’actionnaire peut retarder le moment o\u00f9 il paie l’imp\u00f4t sur les int\u00e9r\u00eats, la soci\u00e9t\u00e9 peut, d\u00e8s le d\u00e9part, d\u00e9duire la charge chaque ann\u00e9e.<\/p>

Quoi qu’il en soit, retarder le paiement des int\u00e9r\u00eats n’est pas toujours rentable. Rappelez-vous qu’en g\u00e9n\u00e9ral, ces revenus sont inclus dans la base imposable de l’\u00e9pargne et que, celle-ci \u00e9tant progressive, elle peut varier entre un taux de 19 et 28 %. Par cons\u00e9quent, avant d’opter pour l’encaissement en fin de pr\u00eat, il convient de se demander si l’accumulation au cours d’une seule ann\u00e9e ne risque pas d’entra\u00eener une augmentation de l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques.<\/p>

Exemple 2<\/strong> : un associ\u00e9 personne physique d\u00e9tient 100 % d’une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 laquelle il accorde un pr\u00eat de 150 000 euros sur trois ans, au taux de 5 %. Voyez les diff\u00e9rences si le r\u00e8glement des int\u00e9r\u00eats est annuel ou \u00e0 l’\u00e9ch\u00e9ance :<\/p>
Ann\u00e9e<\/td>Annuel<\/td>\u00c0 l’\u00e9ch\u00e9ance<\/td><\/tr>
Int\u00e9r\u00eats<\/td>IRPP<\/td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>IRPP<\/td><\/tr>
Ann\u00e9e 1<\/td>7.500<\/td>1.455<\/td>–<\/td>–<\/td><\/tr>
Ann\u00e9e\u00a0 2<\/td>7.500<\/td>1.455<\/td>–<\/td>–<\/td><\/tr>
Ann\u00e9e 3<\/td>7.500<\/td>1.455<\/td>23.643 (1)<\/td>4.845<\/td><\/tr>
IRPP total<\/td>4.365<\/td>4.845<\/td><\/tr><\/tbody><\/table>

\u00a0<\/p>

En les exigeant \u00e0 l’\u00e9ch\u00e9ance, le total des int\u00e9r\u00eats est plus \u00e9lev\u00e9 (car les int\u00e9r\u00eats accumul\u00e9s chaque ann\u00e9e sont ajout\u00e9s \u00e0 la dette totale).<\/p>

Dans ce cas particulier, comme il s’agit d’un pr\u00eat d’un associ\u00e9 \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 pour une somme importante, le report des int\u00e9r\u00eats \u00e0 l’\u00e9ch\u00e9ance n’est pas aussi avantageux. En revanche, pour des sommes plus modestes, cette option peut s’av\u00e9rer pertinente. V\u00e9rifiez dans chaque cas ce qui est dans votre int\u00e9r\u00eat.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Introduction : Qu’est-ce qu’un pr\u00eat entre un associ\u00e9 et son entreprise et comment fonctionne-t-il ? Le pr\u00eat entre un associ\u00e9 et son entreprise est une forme de financement interne dans laquelle les partenaires d’une entreprise accordent des pr\u00eats \u00e0 cette derni\u00e8re. 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