Taxation des véhicules aux fins de l’impôt sur le revenu des sociétés en Espagne
La taxation des véhicules à l’impôt des sociétés présente des caractéristiques spécifiques. Vous souhaitez les connaître et avez besoin d’aide ? Cet article vous donne les clés.
L'imposition des véhicules au titre de l'impôt sur les sociétés
Les véhicules de société font l’objet d’une taxation spécifique au titre de l’impôt sur les sociétés (IS) et de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Pour cela, il est nécessaire qu’une société commerciale soit constituée et que, par ailleurs, le véhicule soit utilisé, fondamentalement, pour des activités professionnelles. Il est essentiel que ces deux points soient dûment attestés sur la facture.
D’autre part, les frais professionnels peuvent également inclure les déplacements dans des véhicules qui n’appartiennent pas à l’entreprise, à condition qu’il soit prouvé que les employés les ont utilisés à cette fin : il s’agit notamment du carburant, mais aussi du stationnement.
L’idée est claire : une dépense de voiture est déductible de l’IS si elle est utilisée pour l’activité économique de l’entreprise, qu’elle soit achetée ou utilisée dans une voiture appartenant à un tiers. Cependant, une nouvelle entreprise paiera moins de pourcentage d’IS sur la base imposable et une PME moins qu’une grande entreprise.
Cela dit, les cas suivants peuvent être pris en compte lors de l’application des déductions fiscales
1. achat du véhicule
L’achat d’un véhicule en propriété impliquerait une dépense aux fins de l’impôt sur le revenu des sociétés. Il est donc simple de l’inclure dans ce poste et de le soustraire de la base imposable pour l’établissement de l’impôt. Cette règle s’applique également aux véhicules achetés au comptant ou à tempérament.
N’oubliez pas que le critère est que la voiture soit principalement destinée à l’activité professionnelle de l’entreprise. Si ce n’est pas le cas, et même si le véhicule a été acheté au nom de l’entreprise, l’administration fiscale peut ne pas accepter la dépense.
2. Renting ou leasing
Vous pouvez également déduire les loyers de location ou de leasing, puisqu’il s’agit dans les deux cas d’une dépense.
Toutefois, le leasing est un renting à tempérament ou, en d’autres termes, une dépense professionnelle. Il peut être inclus directement dans ce chapitre, sans autre forme de procès. Il sera donc comptabilisé dans le compte de résultats de l’entreprise, ce qui réduira la base imposable.
Le leasing, par contre, est considéré comme une location-vente, ce qui entraîne une différence de taxation. En principe, on peut dire que cet investissement sera également comptabilisé, mais, dans certains cas, le montant à amortir pourrait être plus élevé.
Régime du leasing
Lorsque votre entreprise doit acquérir un bien et qu’elle doit en financer l’achat, vous vous tournez toujours vers le leasing en raison des avantages fiscaux qu’il offre.
Cette forme de financement vous permet d’amortir plus rapidement le bien et donc de différer son imposition à l’impôt des sociétés, ce qui vous permet de réaliser des économies financières. En général :
- D’une part, comme pour les prêts, votre entreprise pourra déduire la part d’intérêts des loyers de leasing en tant que charge.
- D’autre part, vous pourrez déduire la part de recouvrement des coûts (c’est-à-dire le remboursement du principal), dans la limite de trois fois le taux d’amortissement maximal du bien.
Cette limite est le double du coefficient d’amortissement maximal dans le cas des entreprises qui ne sont pas de petite taille.
Frais d'entretien des véhicules
Les frais d’entretien des véhicules seront également déduits en tant que dépenses dans la base imposable, s’il s’agit de véhicules possédés. Tout ce qui concerne les ateliers, les vidanges, les changements de pneus ou toute autre opération sera inclus dans ce chapitre.
Rémunération en nature du véhicule
Votre entreprise fournit une rémunération en nature sous la forme d’une voiture de société et renouvelle les véhicules de temps à autre. Si, au moment du renouvellement, vous remettez gratuitement la voiture d’occasion à l’employé, vous devez facturer au moins la TVA…
TVA déductible à 100 % pour l’achat d’un véhicule
Si votre entreprise achète des véhicules pour les prêter à vos employés, vous pouvez déduire intégralement la TVA en amont.
Et ce, qu’ils soient utilisés à des fins professionnelles ou privées :
En ce qui concerne l’utilisation professionnelle, le véhicule est considéré comme étant utilisé à des fins professionnelles et la TVA peut être déduite comme s’il s’agissait de n’importe quel autre bien acquis par l’entreprise.
Dans le cas d’une utilisation privée, le transfert du véhicule est considéré comme la contrepartie d’un travail effectué par l’employé. Par conséquent, de ce côté, le véhicule est également considéré comme utilisé pour l’activité.
Répercussion de la TVA sur les rémunérations en nature
Dans tous les cas, la TVA sur la rémunération en nature doit être répercutée sur l’employé.
Voir un exemple du montant à facturer chaque mois pour un véhicule d’une valeur de 30.000€ (TVA comprise) et dont l’usage privé est considéré comme étant de 60 % :
| Concepte | Euros |
| Rémunération mensuelle en nature | 300 |
| Montant imposable TVA | 248 |
| TVA à répercuter sur le salarié | 52 |
[20% x (30.000 x 60%)] / 12.
Les rémunérations en nature sont évaluées TVA incluse, de sorte que l’application de la TVA sur 300 euros doublerait cette taxe.
L’entreprise doit payer cette TVA, qu’elle demande ou non au salarié de la payer.
