Report de l’impôt sur les sociétés en Espagne : comment faire ?
Report de l'impôt sur les sociétés : comment faire ?
Il est possible de différer le paiement de l’impôt sur les sociétés, dans quels cas et sous quelles conditions ? Cet article vous donne toutes les informations nécessaires.
Comment reporter l'impôt sur les sociétés en Espagne
Il convient tout d’abord de préciser que le report du paiement de l’impôt sur les sociétés ne signifie pas la perte de l’obligation de payer l’impôt, ce que toutes les sociétés commerciales sont tenues de faire.
Il s’agit simplement d’un accord avec l’Agence des impôts prévoyant un délai supplémentaire pour remplir les obligations.
Dans quels cas cela se produit-il ? Principalement lorsqu’il y a un problème de trésorerie temporaire dans les entreprises.
Par exemple, lors de la pandémie, de nombreuses entreprises ont demandé un report afin de pouvoir faire face à d’autres obligations en matière de coûts fixes.
Il en va de même lorsqu’une dépense imprévue doit être payée le plus rapidement possible et que le coût d’opportunité de ne pas le faire est élevé.
Il n’y a cependant qu’un seul cas où le paiement peut être reporté, lorsque la dette est annuelle ; vous ne pouvez pas reporter les paiements au titre de l’impôt lorsque vous avez opté pour un paiement échelonné.
Cela dit, la procédure est assortie d’une série de conditions et d’obligations. Nous pouvons citer les suivantes :
1. Qui et où demander le report de l’impôt sur les sociétés.
La procédure de report est effectuée à la demande d’une partie, par les administrateurs ou les collaborateurs de la société.
La demande de report de paiement doit toujours être faite auprès de l’Agence fiscale qui perçoit cet impôt.
La seule exception à cette règle concerne les bureaux des impôts des provinces du Pays basque et de Navarre, qui sont responsables de la gestion de l’impôt sur leur territoire.
2. Documents à présenter
Lorsqu’il s’agit d’un report de paiement, le formulaire 200 de report de dettes doit être rempli.
Et la demande de report doit être explicitement formulée.
- Si la dette est inférieure à 30.000 euros (jusqu’au 14 avril 2023)
- et inférieure à 50 000 euros (à partir du 14 avril 2023),
Elle tend à être accordée automatiquement, alors que, si elle est plus élevée, l’intéressé devra se rendre à l’Agence des impôts pour demander le report et fournir des garanties.
3. Durée du délai de paiement extraordinaire
Le délai de paiement extraordinaire, dans le cas de l’impôt sur les sociétés, est de 6 à 12 mois.
Les PME peuvent payer en 12 versements maximum (Pymes), les indépendants en 24, et les grandes entreprises en 6 mois maximum.
N’oubliez pas qu’il s’agit d’un règlement annuel et que la dette contractée doit donc être payée dans son intégralité. La demande de report implique elle-même un report de la dette.
4. Intérêts à courir
En plus du montant de la dette, le fisc applique des intérêts de retard payables chaque mois. Pour l’année 2024, ceux-ci sont fixés à 4,0625 % et s’ajoutent automatiquement. Il est à noter que ces intérêts sont actualisés annuellement et peuvent varier en fonction des taux d’intérêt généraux.
QUE SE PASSE-T-IL SI VOUS CESSEZ DE PAYER LA DETTE REPORTÉE ?
En raison de problèmes de liquidités, votre entreprise a reporté le paiement de l’impôt sur les sociétés de l’année dernière sur plusieurs tranches. Que se passera-t-il si vous n’êtes pas en mesure d’honorer l’un des paiements reportés ?
Période volontaire
Si vous ne payez pas l’un des acomptes dans le délai qui vous a été accordé, l’Inland Revenue respectera dans un premier temps les délais de paiement convenus pour le reste des acomptes impayés.
Par conséquent, dans un premier temps, il ne vous enverra qu’un titre exécutoire exigeant le paiement de la tranche impayée.
Ensuite, tout dépendra du respect de l’ordre par votre entreprise :
Si vous payez le montant impayé dans le délai accordé par l’ordonnance, l’administration fiscale n’exigera qu’une majoration de 10 % (5 % si vous le payez avant de recevoir la notification). Le reste de la dette impayée ne sera pas affecté.
Si vous ne payez pas dans ce délai, l’administration fiscale exigera le montant impayé avec une majoration de 20 % plus les intérêts.
Mais ce n’est pas tout : en outre, l’ensemble du paiement échelonné accordé peut être annulé. En d’autres termes, l’administration fiscale peut exiger le paiement immédiat de la totalité de la dette.
Les garanties
C’est notamment le cas si vous avez reporté la dette sans garanties ou avec des garanties couvrant la totalité du montant.
En revanche, les effets seront différents si, lors de la demande de report, vous avez fourni des garanties distinctes couvrant une ou plusieurs des échéances reportées :
L’administration fiscale ne peut exiger le paiement immédiat que des tranches restantes couvertes par la même garantie que la tranche impayée.
Les autres tranches (couvertes par d’autres garanties) resteront dues comme convenu.
Période d’exécution
Si votre entreprise ne paie pas un impôt dans le délai de paiement volontaire (par exemple, un impôt parallèle), le recouvrement de l’impôt est transféré à la « période d’exécution ».
Une fois que la période d’exécution a commencé, vous pouvez également demander un report de la dette initiale et des majorations dues (sauf si la procédure a progressé et que les autorités fiscales ont déjà notifié l’accord sur la cession des biens saisis, auquel cas un report n’est plus possible).
Le non-paiement
Dans ce cas, si votre entreprise ne paie pas l’une des sommes dues :
Si vous n’avez pas fourni de garanties ou si vous avez fourni une garantie couvrant la totalité de la dette, le non-paiement entraînera la prise en compte de la totalité de la dette dans la période d’exécution et le Trésor reprendra la procédure d’exécution (qui peut se terminer par l’exécution des garanties ou la saisie des biens).
En d’autres termes, vous ne serez plus informé d’un nouveau délai de paiement de l’échéance impayée.
Toutefois, si vous avez fourni des garanties distinctes pour une ou plusieurs échéances différées, seule la dette impayée et les autres dettes couvertes par la même garantie entreront dans la période d’exécution.
Si, après le défaut de paiement, votre entreprise paie dans le délai accordé dans l’ordonnance ou avant de recevoir l’ordonnance, elle ne devra payer que la majoration de pénalité ; mais si elle ne respecte pas le délai, elle devra payer en une seule fois la totalité du montant reporté restant dû.
Obtenir les bons conseils
L’option du report de l’impôt sur les sociétés peut être utile pour résoudre un problème ponctuel, à condition de ne pas perdre la perspective.
Asesoría Orihuela Costa offre un service spécialisé aux PME afin que vous puissiez répondre rapidement et efficacement à ces incidents. Appelez-nous sans engagement !
