Questions et réponses sur le formulaire 347
Quelles sont les opérations déclarées sur le formulaire 347 ?
Le formulaire 347 doit être déposé lorsque des opérations sont effectuées avec un client ou un fournisseur pour un montant total supérieur à 3 005,06 euros (TVA comprise).
Vous ne devez pas déposer le formulaire 347 si vous payez l’impôt des personnes physiques sous forme de modules et, en même temps, la TVA sous le régime simplifié, le régime de l’agriculture, de l’élevage et de la pêche ou le régime de la majoration d’équivalence.
En revanche, vous devez le déposer pour les opérations pour lesquelles vous avez émis une facture, et pour les achats de biens et de services si vous êtes sous le régime simplifié (dans tous les cas, les opérations effectuées avec le même client ou fournisseur doivent être supérieures à 3.005,06 euros).
Si vous avez effectué des opérations pour lesquelles l’administration fiscale dispose déjà d’informations (par le biais d’autres déclarations), vous ne devrez plus les inclure dans le formulaire 347.
Ainsi, les transactions suivantes ne doivent pas être incluses dans le formulaire 347 :
- Les opérations soumises à la retenue à la source, car le Trésor dispose déjà de vos informations grâce aux déclarations périodiques et aux récapitulatifs annuels.
- Les livraisons ou acquisitions intracommunautaires de biens et de services, car elles sont déclarées sur le formulaire 349.
- Les opérations d’exportation et d’importation, parce qu’elles sont déclarées à la douane. Il en va de même pour les livraisons de marchandises entre le continent et les îles Canaries, Ceuta et Melilla.
- Si vous êtes un professionnel et que vous réalisez des opérations en dehors de votre activité (par exemple, si vous avez acheté une voiture pour votre usage personnel), vous ne devez pas non plus les inclure dans le formulaire 347.
Certaines opérations non soumises à la TVA SONT déclarées dans le formulaire 347
Certaines personnes pensent que les opérations pour lesquelles aucune TVA n’est supportée ou la TVA en aval n’est pas facturée ne doivent pas être déclarées dans le formulaire 347, mais ce n’est pas le cas. Ce n’est pas le cas :
- Vous devez déclarer sur l’imprimé 347 les opérations pour lesquelles l’assujetti a extourné la taxe. Toutefois, vous devez déclarer le montant hors TVA.
- Vous devez également déclarer les intérêts que vous avez payés sur un prêt bancaire.
Autoconsommation si elle est déclarée sur le formulaire 347
Bien que vous ne deviez pas déclarer les opérations gratuites pour lesquelles vous ne facturez pas la TVA (comme, par exemple, la livraison gratuite d’un bien pour lequel la TVA en amont n’a pas pu être déduite), vous devez inclure dans le formulaire 347 les livraisons gratuites qui ont le caractère d’une autoconsommation externe, car vous devez facturer la taxe sur ces livraisons.
Ainsi, par exemple, si votre entreprise fabrique des meubles et meuble gratuitement le domicile d’un employé, vous devrez déclarer cette livraison en calculant comme valeur le coût attribuable à ces meubles, majoré de la TVA.
Quand dois-je déposer le formulaire 347 ?
Le formulaire 347 est déposé chaque année en février, avec une date limite fixée au dernier jour de février. Nous vous recommandons de toujours consulter le calendrier du contribuable en Espagne.
Incluez vos opérations dans les mêmes trimestres que ceux au cours desquels vous êtes tenu de les inclure dans les registres de TVA. Des règles particulières s’appliquent aux avances et aux remboursements.
Comment déposer le formulaire 347 ?
Le formulaire 347 ne peut être déposé qu’en ligne sur le site de l’administration fiscale espagnole.
Le formulaire 347 – qui est déposé en février – doit être ventilé par trimestre. N’oubliez pas les règles applicables en la matière.
Règle générale
En février prochain, votre entreprise déposera le formulaire 347 (déclaration des opérations avec les tiers) en ventilant les informations par trimestre.
En général, les factures émises sont imputées au trimestre au cours duquel la transaction a eu lieu, tandis que les factures reçues sont imputées au trimestre au cours duquel elles ont été reçues.
Règles particulières
Toutefois, certaines opérations font l’objet de règles d’imputation particulières :
- Les avances.imputent les avances dans le trimestre de leur perception, et le reste du prix dans le trimestre de l’opération. Si l’acompte est perçu au cours d’une année antérieure, vous ne devrez le déclarer que si son montant, ajouté au reste des opérations de l’année, dépasse 3.005,06 euros. Si, au cours de cette année, il n’atteint pas ce montant et que vous ne déclarez pas l’acompte, vous devrez le déclarer lorsque vous effectuerez l’opération (si, au cours de cette année, il dépasse la limite indiquée).
- Remboursements ou remises : vous devez déduire du montant des opérations les remboursements, remises et ristournes accordés, ainsi que les opérations sans effet. Si, au cours d’un trimestre, il n’y a que des corrections, vous devez déclarer le montant de celles-ci en négatif (si, au cours d’une année, le montant total des opérations avec le même client est négatif, vous devez également le déclarer s’il dépasse 3 005,06 euros en termes absolus).
Exemple de formulaire 347
En 2024, les ventes à un client s’élèvent à 10.000 euros, mais en janvier 2025, il y a un retour de marchandises d’un montant de 3.500 euros.
Si le montant du remboursement est inférieur à 3 005,06 euros, vous devrez déclarer les deux transactions (une en 2019 et une en 2020). Si le remboursement porte sur un montant inférieur à cette limite, vous ne devez pas le déclarer.
Quels sont les contribuables qui ne doivent pas faire de ventilation par trimestre ?
Dans tous les cas, certains contribuables doivent calculer leurs opérations dans la 347 sur une base annuelle, sans ventilation par trimestre. Il s’agit notamment des communautés de propriétaires sous le régime des biens horizontaux, des entrepreneurs qui réalisent des opérations sous le régime de la trésorerie et des bénéficiaires de ces opérations (ils doivent également les déclarer sur une base annuelle).
Dois-je déclarer les loyers dans le formulaire 347 ?
En général, les loyers ne doivent pas être déclarés dans le formulaire 347 même s’ils dépassent ce montant :
- Votre client ne doit pas inclure dans cette déclaration les revenus provenant de la location de logements à des particuliers qui sont sa résidence permanente (ces locations sont exonérées de TVA et il ne doit pas les facturer). Toutefois, si vous avez loué des emplacements de parking ou des débarras séparément des logements, vous devez les déclarer (pour autant qu’ils dépassent le montant indiqué).
- Si vous avez loué des locaux (ou une habitation à usage de bureau), tout dépend si le loyer a fait l’objet d’une retenue : si c’est le cas, vous ne devez pas l’inclure dans le 347 (car le locataire aura déjà inclus ces montants dans le récapitulatif annuel des retenues).
- Mais si les loyers n’ont pas fait l’objet d’une retenue, vous devrez les déclarer dans le 347 (rappelons que, si la valeur cadastrale totale des locaux loués dépasse 601.102,10 euros, votre client peut informer les locataires de ne pas retenir de retenue sur les loyers qu’ils vous versent).
La plupart des loyers ne doivent pas être déclarés dans le formulaire 347, sauf exceptions (comme les loyers de locaux non soumis au précompte mobilier).
Les associations de propriétaires sont-elles obligées de remplir le formulaire 347?
Si vous êtes administrateur d’une association de propriétaires, n’oubliez pas que les associations peuvent également être obligées de déposer le formulaire 347 (« Déclaration annuelle des opérations avec les tiers ») auprès des autorités fiscales.
Voilà, c’est fait :
- Dans ce formulaire, vous devez déclarer les opérations effectuées par la communauté avec des tiers qui dépassent 3.005,06 euros. En ce sens, il faut additionner toutes les opérations, TVA comprise, réalisées au cours de l’année avec une seule et même personne (par exemple, avec la société d’entretien des ascenseurs, avec un constructeur qui a effectué des réparations sur des éléments communs ou avec la société de nettoyage).
- En revanche, les montants payés par les propriétaires (redevances ou contributions ordinaires), les fournitures de la communauté et l’assurance de la communauté ne doivent pas être déclarés. Si la communauté a loué des locaux ou un logement (par exemple la loge du concierge), les montants perçus pour ce loyer ne doivent pas non plus être déclarés.
Dois-je déclarer un paiement anticipé sur le formulaire 347 ?
Si vous avez reçu un acompte fin 2023, vous devez le déclarer dans le formulaire 347, en l’affectant au trimestre du versement (et à condition que cet acompte, ajouté au reste des opérations effectuées avec ce client, dépasse 3.005,06 euros).
Et si l’opération est réalisée en 2024, elle doit être déclarée intégralement sur le formulaire 347 en 2024, en soustrayant le montant imputé en 2023.
Suis-je obligé de déclarer le formulaire 347 si je reçois une subvention ?
Un contribuable qui paie l’IRPF en estimation objective et qui a reçu différentes subventions et aides publiques supérieures à 3 005,06 euros, demande à la DGT si les aides reçues doivent être déclarées sur le formulaire de déclaration annuelle des opérations avec des tiers (formulaire 347).
Dans sa réponse, l’administration rappelle que les personnes physiques qui exercent des activités commerciales ou professionnelles sont tenues de déposer une déclaration fiscale annuelle sur leurs opérations avec des tiers, celles-ci étant considérées comme les activités définies comme telles dans la loi sur la TVA.
Nonobstant ce qui précède, les personnes physiques et les entités sous le régime de l’attribution des revenus sont exclues de l’obligation de déposer la déclaration annuelle pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques, pour les activités taxées selon la méthode d’évaluation objective pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques et, simultanément, pour la TVA sous le régime spécial simplifié ou le régime spécial de l’agriculture, de l’élevage et de la pêche ou la majoration d’équivalence, à l’exception des opérations pour lesquelles une facture est émise.
Elle conclut donc qu’en principe, le contribuable qui exerce l’activité de transport par taxi et qui est imposé selon la méthode d’évaluation objective à l’impôt sur le revenu des personnes physiques ne serait pas, en général, obligé de déposer une déclaration d’opérations avec des tiers, à l’exception des opérations faisant l’objet d’une facture.
