Quels sont les taux de TVA en vigueur en Espagne ?

La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe que les entreprises et les indépendants ajoutent à leurs prix tout au long de la chaîne de commercialisation. Ces entreprises doivent payer aux autorités fiscales la tva qu’elles perçoivent et peuvent déduire (sous certaines règles) la tva qu’elles paient.

Au bout de la chaîne, celui qui paie la tva est le client final, celui qui n’est pas entrepreneur ou indépendant, qui n’exerce pas d’activité et qui ne peut pas déduire la tva.

Les différents taux de TVA sont déterminés par la nécessité et/ou l’urgence d’un produit ou d’un service.

Plus de nécessité moins de TVA, moins de nécessité plus de TVA (bien qu’il faille également ajouter la nécessité de collecter des recettes ou les intérêts politiques du gouvernement).

Le taux d’imposition applicable à chaque transaction est celui en vigueur au moment de la régularisation :

21 % : taux général ;
10% : taux réduit ;
4% : taux super-réduit ;
0%.

Détails

1) Suite à l’urgence sanitaire créée par le COVID-19, un taux de TVA de 0% a été établi pour les livraisons nationales, les importations et les acquisitions intracommunautaires de biens nécessaires pour combattre ses effets (matériel sanitaire), dont les destinataires sont des entités publiques, des organisations à but non lucratif et des hôpitaux (RDL 15/2020 art.8 et annexe).
La mesure a été prolongée d’abord jusqu’au 30-6-2022 et ensuite jusqu’au 30-6-2023.

2) A partir du 24-12-2020 et jusqu’au 31-12-2022, le taux de 0% s’applique aux fournitures de biens et services liés aux diagnostics in vitro et aux vaccins COVID-19. L’application de ce taux a été prolongée jusqu’au 30-6-2023.

Taux général de TVA à 21% en Espagne

Le champ d’application du taux général s’étend à toutes les opérations qui ne sont pas taxées au taux réduit ou super-réduit.

Précisions

À compter du 1-1-2024, un taux de 10 % s’applique aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires suivantes :

Jusqu’au 31-12-2024, d’énergie électrique effectuées en faveur des titulaires de contrats de fourniture d’électricité :
dont la puissance souscrite (terme de puissance fixe) est inférieure ou égale à 10 kW, quels que soient le niveau de tension de la fourniture et le type de contrat, lorsque le prix moyen arithmétique du marché journalier correspondant au dernier mois civil précédant le dernier jour de la période de facturation a dépassé 45 €/MWh ; ou
les bénéficiaires du bon social pour l’électricité qui sont reconnus comme gravement vulnérables ou gravement vulnérables en risque d’exclusion sociale, conformément au RD 897/2017.

Jusqu’au 31-3-2024, pour le gaz naturel.
Jusqu’au 30-6-2024, pour les briquettes et les granulés de biomasse et le bois de chauffage.

Pour ce type d’opérations, le taux de 5 % était en vigueur jusqu’au 31-12-2023.

Taux réduit de TVA de 10% en Espagne
Pour l’application du taux réduit, une distinction doit être faite entre :

les livraisons de biens ;
les prestations de services.

TVA sur les ventes de biens en Espagne

Le taux réduit de 10% s’applique aux livraisons suivantes :
les denrées alimentaires susceptibles d’être normalement et convenablement utilisées pour l’alimentation humaine ou animale et pour la production de ces denrées
l’eau
les biens destinés à l’agriculture, à la sylviculture ou à l’élevage
les médicaments à usage vétérinaire
les appareils et équipements médicaux
les bâtiments, habitations, garages et annexes
fleurs et plantes vivantes
œuvres d’art, antiquités et objets de collection
livraison de montures de lunettes de vue

Les livraisons, acquisitions intracommunautaires ou importations de boissons contenant des édulcorants ajoutés, qu’il s’agisse d’édulcorants naturels ou d’édulcorants, sont taxées au taux général de 21 %.

Toutefois, le taux réduit de 10 % continue de s’appliquer aux boissons classées comme laits infantiles et aux boissons considérées comme des compléments alimentaires pour des besoins diététiques particuliers.

Avec effet au 29-12-2023, l’application du taux de 5% sur la livraison, l’importation et l’acquisition intracommunautaire de (RDL 20/2022 art.72 redacc RDL 8/2023) est prolongée jusqu’au 30-6-2024 (auparavant jusqu’au 31-12-2023) :
les huiles d’olive et de graines ; et
pâtes.
La surtaxe d’équivalence à appliquer à ces articles est de 0,62%.

Détails

L’arrêt de la CJUE du 17-1-13, affaire C-360/11, connu sous le nom d’arrêt « dispositifs médicaux », a déterminé la modification des taux d’imposition de ces produits. Seuls les produits qui, en raison de leurs caractéristiques objectives, sont destinés à atténuer ou à traiter les déficiences physiques, mentales, intellectuelles ou sensorielles, et dont la liste figure dans l’annexe LIVA aptdo.8º, continueront à être taxés à un taux réduit.

La liste des produits figurant dans l’annexe LIVA apt. 8º incorpore des produits destinés exclusivement aux personnes handicapées, tels que des dispositifs conçus pour l’usage personnel et exclusif des personnes souffrant de déficiences visuelles et auditives ; avec d’autres, où une utilisation mixte des premiers peut résulter, bien qu’avec une utilité claire et objective pour les personnes handicapées.

TVA sur la prestation de services en Espagne

Le taux réduit de 10 % s’applique

• Les services de transport de personnes et de leurs bagages ;
• Les services d’hôtellerie, de camping et de spa, ainsi que la fourniture d’aliments et de boissons ;
• La location de logements avec option d’achat ;
• l’action sociale ;
• les activités agricoles, forestières et d’élevage ;
• Nettoyage des voies publiques, des parcs et des jardins publics ;
• la collecte, le stockage et le transport de déchets ;
• les manifestations culturelles, les spectacles et les services sportifs, les foires et les expositions ;
• l’accès aux bibliothèques, archives et centres de documentation, ainsi que les visites de musées, de galeries d’art et de galeries d’art ;
• l’accès à des manifestations culturelles en direct, y compris le théâtre, le cirque et la tauromachie ;
• les entrées dans les cinémas ;
• les services rendus par des interprètes, des artistes, des metteurs en scène et des techniciens qui sont des personnes physiques, aux producteurs de films cinématographiques destinés à être projetés dans les salles de cinéma et aux organisateurs d’œuvres théâtrales et musicales ;
  l’utilisation de biens immobiliers à tour de rôle ;
• les manifestations sportives d’amateurs ;
• les expositions et les foires commerciales ;
• les travaux de rénovation et de réparation effectués sur des bâtiments ou des parties de bâtiments à usage d’habitation.

Il faut que le bénéficiaire soit une personne physique, qu’il n’agisse pas en tant que commerçant ou professionnel et qu’il utilise le logement auquel les travaux se rapportent pour son usage privé, que la construction ou la rénovation du logement auquel les travaux se rapportent ait été achevée au moins 2 ans avant le début des travaux et que la personne qui effectue les travaux ne fournisse pas les matériaux nécessaires à leur exécution ou, si elle les fournit, que leur coût ne dépasse pas 40 % de la base imposable de l’opération.

TVA sur la construction de logements

Les travaux de construction, avec ou sans fourniture de matériaux, qui ont pour objet :

• 
  la construction ou la rénovation de bâtiments ou de parties de bâtiments, destinés principalement à l’habitation, y compris les locaux, annexes, garages, installations et services complémentaires qui s’y trouvent, qui résultent de contrats conclus directement entre le promoteur et l’entrepreneur.
• Les bâtiments dont au moins 50 % de la surface de plancher est destinée à l’habitation sont considérés comme étant principalement destinés à l’habitation ;

la construction de garages complémentaires aux bâtiments susmentionnés, qui résultent de contrats conclus directement entre les communautés de propriétaires de ces bâtiments et l’entrepreneur, à condition qu’ils soient construits sur des terrains ou des locaux qui sont des éléments communs des communautés et que le nombre de places à attribuer à chaque propriétaire ne dépasse pas 2 ;

les ventes avec installation d’armoires de cuisine et de salle de bain et d’armoires encastrées pour les bâtiments dont la construction est taxée au taux réduit, c’est-à-dire qui sont réalisées à la suite de contrats conclus avec le promoteur de la construction ou de la rénovation des bâtiments.

Taux super réduit de TVA de 4 %.

Les livraisons, AIB et importations de biens et de services suivantes sont taxées au taux super-réduit de 4 % :

• les denrées alimentaires
• livres, journaux et magazines (y compris en format électronique) ;
• les fournitures scolaires ;
• spécialités pharmaceutiques ;
• prothèses, orthèses et implants pour personnes handicapées ;
• véhicules pour personnes handicapées ;
• les logements subventionnés et les logements acquis par des entités dédiées à la location ;
• la location avec option d’achat de logements subventionnés ;
• les services de dépendance.
• Les services de téléassistance, d’aide à domicile, de centre de jour et de nuit et de soins résidentiels, à condition qu’ils soient fournis sur la base de conditions convenues ou de prix dérivés d’appels d’offres administratifs attribués à des entreprises prestataires, ou en raison d’un avantage économique lié à ces services qui couvre plus de 10 % de leur prix en application, dans les deux cas, des dispositions de la loi pour la promotion de l’autonomie personnelle et des soins aux personnes dépendantes (L 39/2006).