Si vous possédez un bien immobilier en Espagne mais que vous n’êtes pas résident fiscal espagnol, vous pouvez être tenu de payer l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) et de déposer le formulaire 210.
Cette obligation ne concerne pas uniquement les biens loués.
Dans de nombreux cas, elle s’applique également lorsque le bien est réservé à votre usage personnel ou reste vide pendant une partie de l’année.
Bien comprendre votre situation fiscale est essentiel pour éviter les pénalités, les dépôts hors délai et les erreurs fréquentes.
Dans ce guide, nous vous expliquons qui doit déposer le formulaire 210, comment calculer l’impôt, quels sont les délais à respecter et ce qui se passe si vous louez ou vendez votre bien en Espagne.
Qu’est-ce que la résidence fiscale en Espagne ?
La résidence fiscale en Espagne ne dépend pas du fait d’avoir ou non un document de résidence. En règle générale, une personne est considérée comme résidente fiscale en Espagne si elle séjourne plus de 183 jours sur le territoire espagnol au cours d’une année civile, ou si le centre principal de ses intérêts économiques s’y trouve.
Si vous êtes résident fiscal espagnol, vous êtes en principe imposé sur l’ensemble de vos revenus mondiaux. Si vous n’êtes pas résident fiscal en Espagne, vous êtes généralement imposé uniquement sur les revenus obtenus en Espagne, y compris certains revenus liés à un bien immobilier situé sur le territoire espagnol.
Qui doit déposer le formulaire 210 en Espagne ?
Le formulaire 210 est la déclaration utilisée par les non-résidents sans établissement stable en Espagne. Pour un propriétaire étranger, il est surtout utilisé dans trois situations :
lorsque le bien est à usage personnel ou reste vide tout ou partie de l’année ;
lorsque le bien est loué et génère des revenus locatifs ;
lorsque le bien est vendu et qu’il faut déclarer la plus-value ou demander le remboursement après la retenue de 3 %.
Vous pouvez également consulter notre guide détaillé sur le formulaire 210 en Espagne si vous souhaitez comprendre la procédure de dépôt étape par étape.
Dois-je payer l’impôt si mon bien n’est pas loué ?
Oui, dans de nombreux cas. Lorsqu’un non-résident possède un bien immobilier urbain en Espagne pour son usage personnel ou le laisse vide, l’administration fiscale applique généralement la règle du revenu imputé.
Autrement dit, même si le bien ne génère aucun loyer, vous pouvez avoir l’obligation de déposer un formulaire 210 et de payer l’impôt correspondant chaque année.
Si vous louez le bien une partie de l’année et que vous l’utilisez vous-même, ou qu’il reste vide le reste du temps, vous devrez souvent déposer des déclarations distinctes pour chaque période.
Si le bien appartient à plusieurs propriétaires, chaque copropriétaire dépose en principe sa propre déclaration, au prorata de sa quote-part.
Comment calculer l'impôt des non-résidents en Espagne ?
Pour le revenu imputé, la base imposable est calculée à partir de la valeur cadastrale figurant sur le reçu de l’IBI.
La règle générale est la suivante :
1,1 % de la valeur cadastrale si cette valeur a été révisée, modifiée ou mise à jour dans la période applicable ;
2 % dans les autres cas.
Cette base est ensuite multipliée par le taux d’imposition correspondant :
19 % pour les résidents de l’Union européenne, d’Islande, de Norvège et du Liechtenstein ;
24 % pour les autres contribuables.
Aucune dépense n’est déductible pour le revenu imputé. Si vous avez possédé le bien pendant une partie seulement de l’année, ou si le bien a été loué pendant une partie de l’année, le calcul doit être proratisé selon le nombre de jours.
Exemple de calcul du revenu imputé
Prenons un bien dont la valeur cadastrale est de 200.000 € et pour lequel le pourcentage applicable est de 1,1 % :
Revenu imputé : 200.000 € × 1,1 % = 2.200 €
Si le propriétaire est résident d’un pays de l’Union européenne, le taux d’imposition est de 19 % :
Impôt à payer : 2.200 € × 19 % = 418 €
Que se passe-t-il si le bien est loué ?
Si vous louez votre bien immobilier en Espagne, le traitement fiscal change. Dans ce cas, le formulaire 210 sert à déclarer les revenus locatifs perçus en Espagne.
En règle générale, les revenus locatifs doivent être déclarés dans les 20 premiers jours calendaires d’avril, juillet, octobre et janvier, pour le trimestre précédent.
Depuis 2024, l’administration permet aussi, dans certains cas de biens loués ou sous-loués, un regroupement annuel.
Si le bien est loué pendant une partie de l’année et réservé à votre usage personnel ou laissé vide le reste du temps, vous pouvez devoir déposer :
un formulaire 210 pour la période de location ;
un autre formulaire 210 pour la période de revenu imputé.
En principe, le non-résident est imposé sur le revenu brut. Toutefois, les résidents d’un autre État membre de l’UE ou de certains États de l’EEE peuvent, sous conditions, déduire certaines dépenses directement liées au revenu locatif en Espagne.
Déclarer les revenus Airbnb en Espagne pour les non-résidents
Délais pour payer l’impôt des non-résidents en Espagne
Pour le revenu imputé d’un bien urbain à usage propre, le formulaire 210 se dépose pendant l’année civile suivant l’année d’imposition, car la date de naissance de l’impôt est le 31 décembre de chaque année.
Pour les revenus locatifs, la règle générale reste la déclaration trimestrielle dans les 20 premiers jours d’avril, juillet, octobre et janvier, selon le trimestre concerné.
Lorsque le regroupement annuel est autorisé pour les revenus locatifs, le dépôt et le paiement s’effectuent pendant les 20 premiers jours de janvier de l’année suivante.
Que se passe-t-il si vous vendez le bien ?
Lorsqu’un non-résident vend un bien immobilier en Espagne, l’acheteur doit en principe retenir 3 % du prix de vente et les verser à l’administration fiscale espagnole au moyen du formulaire 211, dans le délai d’un mois à compter de la date de la vente.
Cette retenue de 3 % constitue un acompte sur l’impôt du vendeur.
Ensuite, le vendeur non-résident doit déposer le formulaire 210 pour déclarer la plus-value. Si l’impôt réellement dû est supérieur à la retenue de 3 %, il devra payer la différence. S’il est inférieur, il pourra demander le remboursement du trop-versé.
Le délai de dépôt du formulaire 210 par le vendeur est de trois mois à compter de l’expiration du délai d’un mois dont dispose l’acheteur pour déposer le formulaire 211.
Comment récupérer la retenue de 3 % après la vente d’un bien en Espagne
Pourquoi se faire accompagner par un professionnel ?
L’impôt des non-résidents en Espagne paraît simple à première vue, mais les erreurs sont très fréquentes. Beaucoup de propriétaires étrangers confondent résidence fiscale et résidence administrative, oublient la déclaration annuelle du revenu imputé ou déclarent mal les périodes de location et de non-location.
Un accompagnement professionnel vous permet de déposer le bon formulaire 210, de respecter les délais et d’éviter de payer plus que nécessaire.
Chez Asesoría Orihuela Costa, nous accompagnons les propriétaires étrangers pour leurs obligations fiscales en Espagne : formulaire 210, revenus locatifs, retenue de 3 % lors de la vente et demandes de remboursement.
Questions fréquentes
Dois-je déposer le formulaire 210 si mon bien est vide ?
Oui, dans de nombreux cas. Si vous êtes non-résident et que votre bien urbain en Espagne est à votre disposition ou reste vide, la règle du revenu imputé peut s’appliquer.
Les non-résidents hors UE paient-ils le même taux que les résidents UE ?
Non. Le taux général est de 19 % pour les résidents de l’UE, d’Islande, de Norvège et du Liechtenstein, et de 24 % pour les autres contribuables.
Puis-je déduire des dépenses sur les revenus locatifs ?
Seulement dans certains cas. Les résidents d’un autre État membre de l’UE ou de certains États de l’EEE peuvent déduire certaines dépenses éligibles directement liées au bien loué en Espagne, sous réserve de remplir les conditions légales.
Quel formulaire utiliser après la vente d’un bien en Espagne ?
L’acheteur dépose le formulaire 211 pour verser la retenue de 3 %, puis le vendeur non-résident dépose le formulaire 210 pour déclarer la plus-value ou demander le remboursement si nécessaire.
Base normativa de este texto: plazos y usos del modelo 210, renta imputada de inmuebles urbanos, tipos del 19 % y 24 %, reglas de alquiler y retención del 3 % en la transmisión de inmuebles por no residentes.