FISCALITÉ DES CRYPTO-MONNAIES : GUIDE COMPLET.

Les crypto-monnaies sont devenues une tendance pour de nombreuses entreprises et freelances qui voient comment leur commercialisation peut devenir un véritable casse-tête au moment de remplir leur déclaration de revenus.

Face à cette situation, et avec l’approbation par le gouvernement Espagnol du projet de loi sur les mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale, nous partageons ce guide qui résume tout ce dont vous devez tenir compte pour savoir comment la déclaration des crypto-monnaies affectera votre imposition en 2021.

Les crypto-monnaies sont des monnaies virtuelles (non physiques) qui utilisent la cryptographie comme moyen de contrôle. Elles peuvent être négociées et échangées contre d’autres monnaies traditionnelles et peuvent être utilisées pour effectuer toutes sortes de transactions commerciales, comme vous le feriez avec n’importe quelle autre monnaie. D’ailleurs, en Espagne, elles sont autorisées comme moyen de paiement légal depuis 2015.


Comment les crypto-monnaies sont-elles imposées ?

Lorsque vous incluez les crypto-monnaies dans votre déclaration de revenus, vous devez toujours déclarer vos bénéfices. Dans le cas des pertes, il n’est pas obligatoire de les refléter, mais facultatif. Bien qu’il soit recommandé de le faire afin de compenser les pertes et les gains à l’avenir.


Comment sont-ils pris en compte dans la déclaration d’impôt sur le revenu ?

Les revenus des crypto-monnaies sont divisés en quatre blocs fondamentaux :

1. les gains et les pertes de transmission : ici, nous incluons nos swaps, nos échanges, nos ventes et nos achats… L’activité typique d’achat et de vente et d’échange de crypto-monnaies. En outre, il fonctionne également comme un service de négociation de crypto-monnaies (cryptocurrency exchange). Il peut être utilisé à la fois par téléphone mobile et via son site web.

2. Rendement du capital : il s’agit des intérêts, du sta€king…. Ce sont des plateformes auxquelles on a envoyé des crypto-monnaies et qui génèrent un retour. L’un des exemples les plus connus de ce type de plateforme est binance, qui fonctionne comme un « portefeuille virtuel » dans lequel vous pouvez stocker vos cryptocurrences et voir l’évolution de leur valeur, et qui vous permet également de générer des intérêts ou des retours automatiques sur les cryptocurrences qu’ils détiennent pour vous.

3. Gains et pertes sans transmission : ce sont les airdrops, les programmes de parrainage, les hardforks…. En d’autres termes, une crypto-monnaie apparaît dans notre portefeuille et elle ne provient pas du fait d’avoir transmis un autre actif, mais apparaît pour d’autres raisons (pour avoir un certain actif, pour avoir recommandé un logiciel…).

4. Activité économique : il s’agit du minage (activité minière spécifique), du trading ou de l’achat et de la vente de crypto-monnaies pour des tiers….

Les gains et pertes par transfert et les gains en capital sont imposés dans la partie spéciale pour l’impôt sur le revenu. Tandis que les gains et pertes sans transfert et l’activité économique sont imposés dans la partie générale de l’impôt sur le revenu.


L’impôt sur la fortune et les crypto-monnaies

L’impôt sur la fortune est prélevé sur le patrimoine net des particuliers et est complémentaire à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il comprend tous les biens possédés par un travailleur indépendant. Chaque communauté autonome établit une limite à partir de laquelle cette déclaration doit être faite.

Si le total de votre patrimoine au 31 décembre 2020 (maisons, fonds de placement, actions, solde de crypto-monnaies…) est supérieur à la limite de votre communauté autonome, vous êtes obligé de le déclarer. En moyenne, la limite se situe généralement autour de 600 000 euros, mais elle dépend de chaque communauté autonome particulière. Il est donc très important que vous vérifiiez la limite qui vous concerne, car elle varie d’une communauté autonome à l’autre.


Formulaire 720

Le formulaire 720 est une déclaration informative des biens et droits situés à l’étranger. Ce formulaire fournit des informations sur tous les comptes, biens immobiliers, assurances, revenus, titres… situés hors d’Espagne que vous avez possédés au cours de l’année 2020. Bien qu’il soit à titre informatif, cela ne signifie pas qu’il n’est pas obligatoire. En effet, la date limite pour le déposer est le 31 mars 2021.


Nouvelle législation en 2021

L’une des grandes nouvelles concernant les crypto-monnaies que 2021 a apporté est que le Conseil des ministres a finalement approuvé le projet de loi sur les mesures visant à prévenir et à combattre la fraude fiscale.

Le document est actuellement en cours d’examen parlementaire, mais la grande nouveauté est qu’il intègre expressément l’obligation de déclarer les crypto-monnaies dans le formulaire 720.

A cela s’ajoutent deux nouvelles obligations déclaratives relatives à la détention et à l’exploitation de monnaies virtuelles, qui figurent dans la treizième disposition additionnelle de la loi 35/2006 :

– Elle introduit l’obligation de fournir à l’Agence fiscale des informations sur les soldes détenus par les détenteurs de monnaies virtuelles, par ceux qui fournissent des services de sauvegarde des clés cryptographiques privées pour le compte de tiers permettant l’utilisation et la détention de ces monnaies, y compris les fournisseurs de services d’échange desdites monnaies s’ils fournissent également le service de détention susmentionné.

– Et, pour ces mêmes personnes ou entités, il est établi une obligation de fournir des informations à l’Agence fiscale sur les transactions impliquant des monnaies virtuelles (acquisition, transmission, échange, transfert, encaissements et paiements) dans lesquelles elles sont impliquées. Cette même obligation s’étend également à ceux qui réalisent des offres initiales de nouvelles cryptocurrences.

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Amendes pour non-déclaration de crypto-monnaies en Espagne

Le plan annuel de contrôle fiscal et douanier pour 2021 reflète les « risques fiscaux » des cryptocurrences et annonce des mesures pour les contrôler. Celles-ci comprennent des amendes de 5 000 € pour les utilisateurs et les investisseurs qui induisent en erreur ou dissimulent des informations sur leur utilisation et leur propriété. Ces amendes sont incluses dans le projet de loi sur les mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale, en cours de traitement au Congrès.

Le texte établit deux nouvelles obligations déclaratives concernant la détention et l’utilisation des monnaies virtuelles : la « fourniture d’informations sur les soldes détenus par les détenteurs de monnaies virtuelles, ainsi que sur les transactions les concernant. C’est-à-dire l’acquisition, la transmission, l’échange, le transfert, le recouvrement et le paiement ».

Si elles ne sont pas respectées, des amendes pourront être infligées. « Le fait de ne pas remettre en temps utile les déclarations d’informations visées par la présente disposition complémentaire et de remettre des informations incomplètes, inexactes ou fausses constitue des infractions fiscales », avec la qualification d’infractions fiscales « très graves ».

Une amende pouvant aller jusqu’à 5 000 euros sera infligée « pour chaque information ou ensemble d’informations se référant à un même compte qui aurait dû être inclus dans la déclaration ou qui aurait dû être fourni de manière incomplète, inexacte ou fausse, avec un minimum de 10 000 euros ».

Le même montant s’applique si « en cas de non-respect de l’obligation de déclaration des titres, avoirs, valeurs, droits, assurances et revenus déposés, gérés ou obtenus à l’étranger, se référant à chaque bien considéré individuellement selon sa nature, qui aurait dû être inclus dans la déclaration ou qui ont été fournis de manière incomplète, inexacte ou fausse, avec un minimum de 10 000 euros ».

Des pénalités seront également prévues en cas de transmission tardive des informations relatives aux crypto-monnaies en portefeuille. « La pénalité sera de 100 euros pour chaque information ou ensemble d’informations se référant à chaque élément d’actif considéré individuellement selon sa catégorie, avec un minimum de 1 500 euros, lorsque la déclaration aura été déposée hors délai sans demande préalable de l’administration fiscale. »

En outre, « le dépôt de la déclaration fiscale par des moyens autres que les moyens électroniques, informatiques et télématiques sera pénalisé lorsqu’il y a obligation de le faire par ces moyens ».