Compensation de la TVA en amont
Dans le monde des affaires, la compensation de la TVA en amont est une question cruciale qu’il convient de comprendre et de traiter correctement. Dans cet article, nous allons explorer certains concepts importants liés à la TVA, tels que la TVA en amont et en aval, la différence entre la TVA en amont et en aval, ainsi que le moment où le Trésor rembourse la TVA à compenser et son expiration.
Nous espérons que ces informations seront utiles aux lecteurs désireux de mieux comprendre la TVA et ses implications financières.
Qu'est-ce que la TVA en amont et en quoi diffère-t-elle de la TVA en aval ?
La TVA en amont est la taxe sur la valeur ajoutée qu’une entreprise ou un travailleur indépendant paie sur ses achats de biens et de services.
C’est la TVA qui est incluse dans les factures reçues des fournisseurs.
En revanche, la TVA collectée est la taxe qu’une entreprise facture à ses clients pour la vente de biens ou de services.
La principale différence entre les deux réside dans leur origine : la TVA en amont provient des achats effectués, tandis que la TVA courue est générée par les ventes réalisées.
Il est important de faire la distinction entre les deux concepts afin de déclarer et de régler correctement la taxe, en évitant d’éventuelles erreurs et sanctions de la part des autorités fiscales.
La différence entre la TVA en amont et la TVA en aval : conseils pour éviter les erreurs les plus courantes
Il est important de comprendre la différence entre la TVA en amont et la TVA en aval pour éviter de commettre des erreurs courantes lors de la déclaration d’impôts.
La TVA en amont est la taxe que nous payons lorsque nous achetons des biens ou des services et que nous pouvons ensuite déduire de nos impôts.
En revanche, la TVA en aval est la taxe que nous, en tant que vendeurs, répercutons sur nos clients lorsque nous réalisons une vente.
Pour éviter toute confusion, il est essentiel de conserver les factures d’achat et de vente et de veiller à ce que les taux d’imposition applicables soient correctement appliqués.
Il est également conseillé de demander l’avis d’un professionnel pour s’assurer que les obligations fiscales sont bien respectées.
Quand la Trésorerie espagnole rembourse-t-il la TVA à compenser et quelle est sa date d'expiration ?
Le remboursement de la TVA à compenser par les autorités fiscales dépend d’un certain nombre de facteurs. Tout d’abord, il est important de rappeler que la TVA à compenser concerne le solde créditeur du contribuable, c’est-à-dire lorsqu’il a payé plus de TVA qu’il n’en a facturé.
Si votre entreprise ou statut d’indépendant dépose des déclarations trimestrielles de TVA, vous pouvez demander un remboursement à la fin du mois de janvier de l’année suivante et les autorités fiscales espagnole ont jusqu’à 6 mois pour vous rembourser.
Si votre entreprise fait des déclarations mensuelles parce qu’elle est soumise au ReDeMe (registre de remboursement mensuel), les premiers mois prendront entre 2 et 4 mois, mais quelques mois plus tard, vous serez remboursé mensuellement, c’est-à-dire le mois suivant.
Le délai pour demander ce remboursement est de quatre ans à compter de la fin de la période au cours de laquelle le droit à compensation a été généré. Toutefois, il est conseillé d’introduire la demande le plus tôt possible afin d’éviter tout retard dans la procédure.
Il est essentiel de disposer de tous les documents nécessaires et de déposer une déclaration fiscale correcte afin d’accélérer le remboursement de la TVA à compenser.
Tva à compenser
Exemple de compensation de la TVA
Exécution de travaux.
L’année dernière, votre entreprise a réalisé des travaux et des investissements importants qui vous ont fait supporter beaucoup de TVA et vous avez aujourd’hui un montant important de TVA à compenser.
Vous auriez pu demander un remboursement lors de la dernière auto-évaluation de 2023 (celle que vous avez soumise en janvier 2024), mais vous avez décidé de ne pas le faire de peur que cela ne déclenche un contrôle du centre des impôts espagnole (AEAT) (ce qui est fréquent si le montant à rembourser est important).
Compensation de la TVA
Vous espérez réaliser à l’avenir des ventes qui généreront suffisamment de TVA en aval pour pouvoir compenser le remboursement impayée.
Toutefois, vous vous demandez de combien de temps vous disposez pour effectuer la compensation ou pour demander un remboursement (ce qui se fait généralement lors de la dernière auto-évaluation de l’année).
Délais pour la compensation et le remboursement de la TVA
Calcul des délais
Une fois que votre entreprise a déduit la TVA en amont en l’incluant dans l’auto-évaluation, elle dispose de quatre ans pour la compenser avec la TVA en aval ou pour en demander le remboursement.
Ce délai s’ajoute à la période de déduction et en est indépendant. Il est calculé à partir de la date de dépôt de la déclaration de revenus dans laquelle la TVA en amont a été incluse.
Exemple
Dans l’auto-évaluation de la TVA pour le deuxième trimestre de 2023, votre entreprise a déduit 90.000 €, ce qui donne un montant à compenser de 35.000€.
Vous pouvez compenser cette TVA ou demander un remboursement – dans la dernière déclaration de TVA de chaque année – jusqu’à la déclaration de TVA du deuxième trimestre 2027.
Remboursement
N’oubliez pas qu’en général, les remboursements de TVA ne peuvent être effectués que lors de la dernière déclaration de TVA de chaque année. Si l’entreprise utilise le système de remboursement mensuel, le remboursement peut être demandé chaque mois.
Que se passe-t-il si les 4 ans s'écoulent ?
Critère FIFO
Le fait que votre entreprise ait des soldes à compenser depuis plus de quatre ans ne signifie pas nécessairement que le droit à la compensation est caduc.
Si, au cours de cette période, il y a eu des déclarations avec un résultat positif antérieur, on peut faire valoir que, dans ces déclarations, les soldes les plus anciens auront été compensés, de sorte que les soldes en suspens peuvent correspondre à des dates plus récentes (aucun solde à compenser datant de plus de quatre ans ne restant en suspens).
En d’autres termes, le solde à compenser le plus ancien est compensé en premier (critère FIFO : first in, first out), de sorte qu’il est entendu que les montants les plus anciens ont été compensés en premier.
Droit au remboursement de la TVA
D’autre part, vous devez savoir que l’expiration du droit à compensation n’implique pas la perte définitive de ce solde.
Compte tenu de la neutralité de l’impôt, les tribunaux ont établi que les entreprises disposent encore de quatre ans (à compter de la date d’expiration) pour demander le remboursement de la TVA.
Pour récupérer cette TVA, l’entreprise concernée doit cesser de la déclarer comme impayée et en demander le remboursement par écrit.
Comme il s’agit d’un remboursement « spécial », le Trésor exige qu’il soit demandé expressément, et non par le biais de la dernière auto-évaluation annuelle de la TVA.
En résumé, la connaissance des concepts clés de la TVA est essentielle pour toute entreprise ou tout travailleur indépendant. Comprendre la différence entre la TVA en amont et la TVA accumulée, ainsi que la distinction entre la TVA en amont et la TVA en aval, permet d’éviter des erreurs courantes lors de la déclaration fiscale. Toutefois, il est encore possible de réfléchir à la manière de simplifier et d’améliorer le système fiscal pour le rendre plus facile à comprendre et à appliquer.
