Comment déclarer les acomptes des clients ?
Les acomptes d’un clients sont déclarées à la TVA au moment de leur encaissement et les acomptes clients sont déclarées à l’impôt sur les sociétés au moment de la livraison du produit ou du service. Nous pourrions terminer l’article ici.
Bien que cet article ne soit pas fait avec l’IA, nous allons l’étendre un peu plus et donner des exemples pour que vous puissiez comprendre, si vous ne l’avez pas déjà fait.
Si votre entreprise reçoit un acompte de la part d’un client, comment doit-elle être imposée sur cet acompte au titre de la TVA et de l’impôt sur les sociétés ? Voyez ci-dessous comment procéder dans ces cas…
Acompte facture et TVA
Acompte et date d’encaissement
Si votre entreprise perçoit un acompte en vue d’une opération future, la taxe devient exigible, aux fins de la TVA, à la date de l’encaissement (quelle que soit la date à laquelle l’opération doit être effectuée).
C’est à cette date que votre entreprise doit émettre une facture indiquant le principal et la TVA et payer la taxe dans l’auto-évaluation pour la période d’encaissement.
Exemple de paiement anticipé
Par exemple, si vous recevez un acompte de 10.000€ le 27 mars 2024 :
- Sur la facture que vous émettez, vous devez mentionner 8.264 euros (10.000/1,21) en principal et 1.736 euros de TVA.
Plus tard, lorsque vous effectuerez la vente ou la prestation de services, vous établirez la facture pour le montant restant et la TVA.
- Cette TVA doit être déclarée dans l’auto-évaluation TVA du premier trimestre 2024 (ou du mois de mars si vous déclarez mensuellement).
Paiement anticipé au moyen de billets à ordre ou de lettres de change
Attention : si vous êtes payé à l’avance au moyen d’un billet à ordre ou d’une traite acceptée, la TVA sera également due à la date à laquelle votre client effectue le paiement (et non à la date à laquelle le billet à ordre vous est remis). Soyez très prudent !
Ceci est vrai même si votre entreprise déduit les effets de commerce à la banque.
Exemple d’un paiement anticipé facturé par billet à ordre
Par exemple, si votre entreprise a reçu en décembre 2023 un billet à ordre de 12.100 euros (10.000 euros plus TVA) à échéance de janvier 2024 et qu’elle l’a escompté le 30 décembre, vous devrez déclarer la TVA sur la déclaration du premier trimestre 2024, au moment du paiement par le client.
Comment l’acompte est-il déclaré dans le formulaire 347 ?
Si vous avez encaissé un acompte fin 2023, vous devez le déclarer sur le formulaire 347, en l’affectant au trimestre d’encaissement (et à condition que cet acompte, ajouté au reste des opérations réalisées avec ce client, dépasse 3 005,06 euros).
Et si l’opération est réalisée en 2024, elle doit être déclarée intégralement sur le formulaire 347 en 2024, en soustrayant le montant imputé en 2023.
Comment l'acompte client est-il déclaré à l'impôt sur les sociétés ?
Date de l’opération de paiement anticipé dans le SI
Contrairement à la TVA, dans l’impôt sur les sociétés (IS), la date à laquelle les opérations sont comptabilisées et réputées avoir été effectuées, sauf dans des cas particuliers (tels que le système de paiement échelonné), est la date à laquelle les biens sont livrés ou le service est rendu.
C’est à ce moment-là que les recettes de la vente doivent être déclarées, quel que soit le moment de l’encaissement.
Si votre entreprise perçoit un paiement anticipé des factures, cela n’aura aucune incidence sur le chiffre d’affaires de l’année ou sur le résultat comptable.
Exemple d’acompte à l’impôt sur les sociétés
Votre entreprise est un fabricant de machines industrielles et vous avez reçu le 15 décembre 2023 un acompte de 9 680 euros, au titre de la livraison d’une machine à produire en mars 2024.
Le montant total de la vente s’élève à 50.000 euros, plus 21% de TVA.
Dans ce cas, votre entreprise doit passer les écritures suivantes dans sa comptabilité :
Comptabilisation de l’acompte des clients
Encaissement de l’acompte (15 décembre 2023) :
| Cuenta | Débit | Crédit |
| (572) Banques | 9.680 | – |
| (438) Acompte clients | – | 8.000 |
| (477) TVA répercutée 21% | – | 1.680 |
Livraison de la machine (mars 2024) :
| Cuenta | Débit | Crédit |
| (430) Clients | 50.820 | – |
| (438) Acompte clients | 8.000 | – |
| (477) TVA répercutée 21% | – | 8.820 |
| (700) Ventes | – | 50.000 |
Un résumé...
Si vous recevez un paiement anticipé pu acompte pour une vente future, vous devez facturer la TVA sur le montant reçu. Toutefois, le produit de la vente ne doit pas être comptabilisé avant la date à laquelle les biens sont livrés ou le service rendu.
